报关实务项目七.pptVIP

项目七 进出口税费 任务一 确定进出口税费缴纳项目 任务二 确定进出口货物的完税价格 任务三 确定进出口货物原产地与适用税率 任务四 计算进出口税费 任务五 熟悉进出口税费减免的有关规定 任务六 缴纳与退补进出口税费 学习目标 知识目标： 掌握进出口税费的种类以及计算方法； 掌握确定进出口货物原产地的方法以及税率适用的有关规定； 掌握审查确定进出口商品完税价格的方法； 掌握进出口税费缴纳以及减免的有关规定。 技能目标： 具备按照相关法规的规定缴纳税费及办理相关手续的能力； 具备正确计算进出口关税、进口环节税的能力。 任务一 确定进出口税费缴纳项目 一、关税 关税是指由国家所设置的海关，按照国家制定的关税政策和公布实施的税法及进出口税制，对进出关境的货物和物品向纳税义务人征收的税收。 （一）进口关税 进口关税是指一国海关以进境货物和物品为课税对象所征收的关税。 1.从价税 从价税是指以进口货物、物品的完税价格作为计税依据，以应征税额占货物完税价格的百分比作为税率计征关说的方法。 应征进口关税税额＝完税价格×法定进口关税税率 减税征收的进口关税税额＝完税价格×减按进口关税税率 2.从量税 从量税是指以进口商品的数量、体积、重量等计征关税的方法。 应征进口关税税额＝货物数量× 单位税额 3.复合税 复合税是指对进口货物同时使用从价、从量两种标准计税，计税时按两者之和作为应征税额。 应征进口关税税额＝完税价格×进口关税税率 ＋货物数量 × 单位税额 4.滑准税 滑准税亦称滑动税，是指对进口税则中的同一种商品按其市场价格标准分别制定不同价格档次的税率而征收的一种进口关税。 当商品价格上涨时采用较低税率，当商品价格下跌时采用较高税率。 （二）出口关税 出口关税是指海关以出境货物或物品为课征对象所征收的关税。 应征出口关税＝出口完税价格×出口关税税率 其中：出口货物完税价格＝FOB÷（1 ＋出口关税税率） 二、进口环节税 （一）增值税 1.含义 是以商品的生产、流通和劳务服务各个环节所创造的新增价值为课税对象的一种流转税。 2.征纳 进口环节增值税由海关依法向进出货物收货人征收，其他环节的增值税由税务机关征收。 起征额为人民币50元。 3.征收范围及使用税率 我国增值税采取基本税率再加一档低税率的模式。 基本税率为17%，征收范围包括：纳税义务人销售或进口除使用低税率的货物以外的货物，以及提供加工、修理修配劳务。 低档税率为13%。 4.计算公式 增值税组成价格＝进口关税完税价格＋进口关税税额＋消费税税额 应纳增值税税额＝增值税完税价格×增值税税率 （二）消费税 1.含义 是指以消费品或消费行为的流转额作为课税对象而征收的一种流转税。 2.征纳 消费税由税务机关征收，进口环节的消费税由海关征收。 起征额为人民币50元。 3.征收范围 限于少数消费品。 4.计算公式 （1）从价征收的消费税按照组成计税价格计算 应纳消费税额＝消费税组成价格×消费税税率 消费税组成价格＝（关税完税价格＋关税税额）÷（1－消费税税率） （2）从量征收的消费税的计算公式 应纳消费税税额＝应征消费税消费品数量×消费税单位额 （3）同时实行从量、从价征收的消费税是上述两种征税方法之和 应纳消费税税额＝应征消费税消费品数量×消费税单位额＋消费税组成价格×消费税税率 （三）船舶吨税 是指由海关在设关口岸对进出、停靠我国港口的国际航行船舶征收的一种使用税。 征收范围： 计算公式： 应纳船舶吨税税额＝净吨位×船舶吨税税率 其中：净吨位＝船舶的有效容积×吨∕立方米 三、税款滞纳金和滞报金 （一）滞纳金 关税滞纳金金额＝滞纳关税税额×0.5‰ ×滞纳天数 进口环节税滞纳金金额＝滞纳进口环节税税额×0.5‰ ×滞纳天数 （二）滞报金 进口货物滞报金金额＝进口货物完税价格×0.5‰ ×滞纳天数 任务二 确定进出口货物的完税价格 一、完税价格的含义 进出口货物完税价格指海关对进出口货物征收从价税时审查估定的应税价格，是凭以计征进出口货物完税及进口环节税税额的基础。 二、进口货物完税价格的审定 （一）一般进口货物完税价格的审定 1.进口货物成交价格法 2.相同货物成交价格法 3.类似货物成交价格法 4.倒扣价格法 5.计算价格方法 6.合理方法 （二）特殊进口货物完税价格的审定 1.加工贸易进口料件和制成品的完税价格 2.从保税区进入非保税区、从出口加工区运往区外、从保税仓库出库内销的非加工贸易货物的完税价格 3.出境修理货物的完税价格 4.出境加工进口货物的完税价格 5.暂时进境货物的完税价格 6.租赁进口货物的完