第八章 税务代理.pptVIP

（三）签订委托代理协议书 委托代理协议书包括的内容 税务代理关系的变更 ?　 　税务代理协议书签订后，如果委托代理项目发生变化，或注册税务师发生变化；或出于客观原因需延长完成协议时间等，应先修订委托代理协议书，并经委托方、受托方签字盖章后生效。修订后的协议书仍具有法律效力，其变更后的法律关系仍受法律保护。 人为终止是指，按照规定，有下列情况之一的，被代理人在代理期限内，可以单方面终止代理行为： 　　（1）注册税务师已死亡； 　　（2）注册税务师被注销资格； 　　（3）注册税务师未按委托代理协议书的规定办理代理业务； 　　（4）税务代理机构已破产、解体或解散的。 补充： 1、注册税务师的权利 　　根据《注册税务师管理暂行办法》的规定：注册税务师执业，享有下列权利： 　　（1）可以向税务机关查询税收法律、法规、规章和其他规范性文件。 　　（2）可以要求委托人提供相关会计、经营等涉税资料（包括电子数据），以及其他必要的协助。 　　（3）可以对税收政策存在的问题向税务机关提出意见和修改建议；可以对税务机关和税务人员的违法、违纪行为提出批评或者向上级主管部门反映。 　　 2、注册税务师的义务 　　根据《注册税务师管理暂行办法》的规定，注册税务师执业，负有下列义务： 　　（1）注册税务师执业由税务师事务所委派，个人不得擅自承接业务。 　　（2）注册税务师应当在对外出具的涉税文书上签字盖章，并对其真实性、合法性负责。 　　（3）注册税务师执业中发现委托人有违规行为并可能影响审核报告的公正、诚信时，应当予以劝阻；劝阻无效的，应当中止执业。 　　（4）注册税务师对执业中知悉的委托人商业秘密，负有保密义务。 　　 （5）注册税务师应当对业务助理人员的工作进行指导与审核，并对其工作结果负责。 　（6）注册税务师与委托人有利害关系的，应当回避；委托人有权要求其回避。 　　（7）注册税务师应当不断更新执业所需的专业知识，提高执业技能，并按规定接受后续教育培训。 （8）注册税务师执业期间违反《注册税务师管理暂行办法》第四十二、四十四、四十五条规定的，应当承担相应的责任。 注册税务师业务范围： 1、注册税务师可以提供代办税务登记、纳税和退税、减免税申报、建账记账，增值税一般纳税人资格认定申请，利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票，代为制作涉税文书，以及开展税务咨询（顾问）、税收筹划、涉税培训等涉税服务业务。 2、 注册税务师可承办下列涉税鉴证业务： （1）企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证； （2）企业税前弥补亏损和财产损失的鉴证； （3）国家税务总局和省税务局规定的其他涉税鉴证业务。 注册税务师业务规则： 1、注册税务师执业时，遇有下列情形之一的，应当拒绝出具有关报告： （1）委托人示意其作不实报告或者不当证明的； （2）委托人故意不提供有关资料和文件的； （3）因委托人有其他不合理要求，致使注册税务师出具的报告不能对涉税的重要事项作出正确表述的。 2、注册税务师执业，应当按照业务规程确定的工作程序建立工作底稿、出具有关报告。 注册税务师出具报告时，不得有下列行为： （1）明知委托人对重要涉税事项的处理与国家税收法律、法规及有关规定相抵触，而不予指明； （2）明知委托人对重要涉税事项的处理会损害报告使用人或者其他利害关系人的合法权益，而予以隐瞒或者作不实的报告； （3）明知委托人对重要涉税事项的处理会导致报告使用人或者其他利害关系人产生重大误解，而不予指明； （4）明知委托人对重要涉税事项的处理有其他不实内容，而不予指明。 3、注册税务师不得有下列行为： （1）执业期间，买卖委托人的股票、债券； （2）索取、收受委托合同约定以外的酬金或者其他财物，或者利用执业之便，谋取其他不正当的利益； （3）允许他人以本人名义执业； （4）向税务机关工作人员行贿或者指使、诱导委托人行贿； （5）其他违反法律、行政法规的行为 （二）受托方的法律责任　　1、税务代理如因工作失误或未按期完成税务代理事务等未履行税务代理职责，给委托人造成不应有损失的，应由受托方负责。　　2、税务代理违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或少缴税款50％以上3倍以下的罚款。 　（四）税务代理业务的实施 5．税务代理人应及时与税务机关联系，在税务机关对所报文书报表审核批复后，由税务代理人取回送交纳税人、扣缴义务人； 　　6．在完成税务代理全部任务或阶段性任务后，税务代理人应向纳税人、扣缴义务人报告完成代理工作情况，并征求意见