第十四章：风险应对.pptVIP

CH14——思考五 在联想集团公司，每天都有成百上千的员工。用工时卡打卡登记工作时间。计时员每周将这些卡片收集起来，送到计算机中心。在岳群负责的计算机中心，计时卡上的数据，全被输入电脑。输入电脑的数据，将用于核算应付工资、填制工资支票，用于编制人工成本分配记录和工资日记账。财务主管任天行核对工资支配支票与工资日记账，确定无误后，签发工资支票，并将工资支票还给岳群。岳群将工资支票发给相应的员工。 要求：指出内控弱点并提出改进建议。 CH14——思考六 东旗公司在一名为谏壁的江南小镇设立了一家销售点，雇佣李晴为负责人。东旗公司在工商银行谏壁分行开了一个账户，仅供销售点支付费用。要支付费用，须由李晴和销售点的会计陈琛共同签发支票，银行退回的作废支票（如损坏、填写不合规定），以及每月的银行对账单，均交由李晴处置保管，李晴登记从银行收到的作废支票和银行对账单，复核销售点的账目，还定期编制现金支出报告，送交给公司总部。 要求：指出内控弱点并提出改进建议。 CH14——思考七 爱乐者协会每周一至周五晚上在文化宫举办音乐会。音乐会开始前，协会的一名员工在入场处把门。协会的会员在出示会员卡后可以免费入场，非会员观众，只有当场支付30元、换取到一张式样统一的入场券，才能入场。 每晚演出结束，这位把门的员工将收到的现金，交给协会的出纳。出纳当面清点，将现金存放入保险柜中。每周六上午，出纳和把门的员工一起将保险柜中存放的所有现金，送存银行，收到银行出具的存款证明，作为每周登记账目的依据。 要求： 1、爱乐者协会和管理层认识到门票收入的内部控制需要 改进，聘请您帮助出谋划策。 2、指出门票收入现有内部控制中存在的弱点，针对每项 弱点，各提供一项改进建议。 A注册会计师负责对甲公司20×8年度财务的报表进行审计。在实施风险评估程序时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 　　1.在了解被审计单位及其环境时，A注册会计师可能实施的风险评估程序有（　）。 　　A.询问甲公司管理层和内部其他人员 　　B.实地查看甲公司生产经营场所和设备 　　C.检查文件、记录和内部控制手册 　　D.重新执行内部控制 【答案】 ABC 【解析】风险评估程序包括询问、观察和检查、分析程序、穿行测试，所以选项ABC正确。选项D是控制测试程序。风险评估程序和控制测试中的大部分程序都是相同的，都可以使用询问、观察、检查、穿行测试，但是也有不同之处，那就是控制测试中重新执行不能用于风险评估程序，风险评估程序中使用的分析程序不能用于控制测试，因此D不正确。 CH14---讨论 2、在识别和评估重大错报风险时，A注册会计师可能实施的审计程序有（　）。 　　A.识别甲公司的所有经营风险 　　B.考虑识别的错报风险导致财务报表发生重大错报的可能性 　　C.考虑识别的错报风险是否重大 　　D.将识别的错报风险与认定层次可能发生错报的领域相联系 【答案】 BCD 【解析】在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当实施的审计程序包括：在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险、并考虑各类交易、账户余额、列报；将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系；考虑识别的风险是否重大；考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性。选项A错误是因为注册会计师应当识别与财务报表有关的经营风险，并不是对所有经营风险均识别。 CH14---讨论 3、在应对仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险时，A注册会计师应当考虑的主要因素有（　）。 　　A.甲公司是否针对这些风险设计了控制 　　B.相关控制是否可以信赖 　　C.相关交易是否采用高度自动化的处理 　　D.会计政策是否发生变更 【答案】 ABC 【解析】如果认为仅通过是实质性程序获取的审计证据无法应对重大错报风险时，注册会计师应当评价被审计单位针对这些风险设计的控制，并确定其执行情况，如果该控制采用高度自动化处理的情况下，审计证据可能仅通过电子形式存在，其充分性和适当性通常取决于自动化信息系统相关控制的有效性，注册会计师应当考虑仅通过实施实质性程序不能够获取充分、适当的审计证据。所以选项ABC正确。选项D会计政策的变化可以通过实质性程序获取充分适当的审计证据。 CH14---讨论 （二）控制测试的性质、时间和范围注意：出现下列情况之一时，注册会计师可以不进行控制测试，而直接实施实质性测试。 C 控制测试的工作量可能大于进行控制测 试所减少的实质性测试的工作量 B 相关内部控制虽然存在,但注册会 计师通过了解发现其并未有效执行 A 相关内部控制不存在