企业主要经济业务的核算李燕玲2ppt.pptVIP

第四章 企业主要经济业务的核算 第六节 财务成果业务的核算 一、财务成果确定的基本方法 财务成果的企业在一定会计期间取得的体现在财务上的最终经营成果，即利润或亏损。它包括营业利润、利润总额和净利润。 营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益（或－公允价值变动损失）＋投资收益（或－投资损失） 利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出 净利润＝利润总额－所得税费用 二、直接计入当期利润的利得和损失的核算 直接计入当期利润的利得和损失，是指应当计入当前损益、最终会引起所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得和损失，通常通过“营业外收入”、“营业外支出”等科目核算。 营业外收入和营业外支出，是指企业非日常活动产生的，应计入当期损益的利得和损失。营业外收入只要包括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。 营业外支出主要包括非流动资产处置损失，非货币性资产交换损失，债务重组损失，公益性捐赠支出，非常损失、盘亏损失等。 1.“营业外收入”账户。该账户是损益类账户，贷方登记营业外收入的增加数，借方登记期末转入“本年利润”账户的营业外收入数，期末结转后无余额。该账户应按收入项目设置明细分类账户，进行明细分类核算。 2.“营业外支出”账户。该账户是损益类账户，借方登记营业外支出的发生数，贷方登记期末转入“本年利润”账户的营业外支出数，期末结转后无余额。该账户应按支出项目设置明细分类账户，进行明细分类核算。 下举例说明直接计入当前利润的利得和损失的核算。 [例1]12月20日，企业收到当年政府补助的增值税返还款6 000元，存入开户银行。 其会计分录为： 借：银行存款 6 000 贷：营业外收入 6 000 [例2]12月25日，用银行存款25 000元向希望工程捐款。 其会计分录为： 借：营业外支出 25 000 贷：银行存款 25 000 [例3]甲公司用银行存款支付税款滞纳金20 000元。编制会计分录如下： 借：营业外支出 20 000 贷：银行存款 20 000 三、所得税的核算 按照税法的规定，企业在一定时期内获得的利润，一般需要缴纳所得税。所得税是企业的利润为课税对象的。一般说来，有利润课税，无利润则不课税。税务机关确定企业在一定时期内应缴纳的所得税时，所用的基本计算公式是： 应交所得税额＝应纳税所得额×所得税税率 “所得税费用”账户属于损益类账户，用以核算和监督企业所得税费用。该账户借方登记所得税费用的发生额，贷方登记期末转入“本年利润”账户的所得税费用，期末结转后无余额。 [例4]12月31日,按规定税率25%计算本月应交所得税79 200 元。 其会计分录为： 借：所得税费用 792 00 贷：应交税费——应交所得税 792 00 实际缴纳时： 借：应交税费——应交所得税 792 00 贷：银行存款 792 00 四、利润形成和利润分配的核算 （一）、利润形成的核算 1、利润的概念 利润——是指企业在一定会计期间的经营成果，它是企业在一定会计期间内实现的收入减去费用后 的净额。 2、进行利润核算的 意义 （二）、利润总额的组成 根据我国企业会计准则的规定，企业的利润总额一般包括营业利润、投资收益、补贴收入和营业外收支净额。 利润总额减去所得税后的数额即为企业的净