实施审计.pptx

;;;2012/10/27;2012/10/27;2012/10/27;2012/10/27;2012/10/27;;;;2012/10/27;2012/10/27;2012/10/27;2012/10/27;2012/10/27;2012/10/27;2012/10/27;2012/10/27;2012/10/27;2012/10/27;2012/10/27;2012/10/27;2012/10/27;2012/10/27;2012/10/27;2012/10/27;2012/10/27;2012/10/27;2012/10/27;2012/10/27;2012/10/27;2012/10/27;2012/10/27;第二章 审计组织与审计人员 一、 学习目的与要求 通过本章学习，使学生了解审计组织体系和审计人员的构成，掌握审计人员应具备的政治素质和业务素质，掌握注册会计师的执业条件、业务范围和执业规则。 二、 学习要点 １．　我国审计组织 （１） 政府审计机关 （２） 内部审计机构 （３） 民间审计组织 ２．　国外审计组织 ３．　国际审计组织 ４．　审计人员的构成 ５．　审计人员的素质 三、 重难点问题 １．　我国审计组织体系的构成，审计人员的构成及基本条件 ２．　国家审计机关的国际组织，注册会计师的考试制度 四、教学内容 第一节审计组织 第二节审计人员 ;引导案例 原告徐倩购买了2 000股锦州港B股，全部的损失为1880.33美元，折合人民15587.44元，其中包括投资差额的损失、印花税、佣金以及利息。2002年原告向沈阳市中级人民法院提出请求，对毕马威华振会计师事务所为锦州港自1997年以来出具的审计报告所依据的审计工作底稿实施证据保全并进行司法鉴定。 2001年锦州港年报，毕马威华振会计师事务所出具了标准的无保留意见的审计报告。锦州港监事会也认为2001年财务报告真实、准确地反映了公司的财务状况和经营成果，毕马威华振会计师事务所出具的审计意见客观、公正。公告显示，审计签名者为毕马威华振会计师事务所的中国注册会计师罗铮。 2001年9月份，财政部对锦州港作出行政处罚并处10万元罚款。公告之日，充当锦州港B股年报审计的毕马威就被推向了前台。财政部认为锦州港在2000年及以前年度多确认收入3.6717亿元，少计财务费用4945万元，少计主营业务成本780万元，多列资产1.1969亿元，也就是说，锦州港的财务报表作了假。锦州港的假账最早可以追溯到上市前的1996年，这说明在上市时的信息披露及上市后持续的信息披露中都存在着虚假陈述行为。根据有关规定，包括财政部、其他行政机关以及有权做出行政处罚的机构公布对虚假陈述行为人作出的处罚决定，以及人民法院作出的认为虚假陈述行为人有罪的刑事判决，均构成法院受理此类案件的前置程序。证券发起人、控股股东等实际控制人、发行人或上市公司，证券承销商、证券上市推荐人、会计师事务所、律师事务所、资产评估机构，这些单位负有责任的高管人员或直接责任人，以及其他作出虚假陈述的机构或者自然人都可以在此类诉讼中成为被告。锦州港已被财政部处罚，会计师事务所又是可以成为被告的机构，从而导致毕马威成为被告。 毕马威在中国当被告，是中介机构会计师事务所在证券民事赔偿案中的首例，也是境外机构在此类案件中首次成为被告。 讨论题：1、注册会计师成为被告的原因是什么？ 2、在什么情况下要承担法律责任？ ;第一节 审计组织 ;2． 政府审计机关的主要职责权限 为了保障国家审计机关能够有效地开展审计工作，圆满地完成上述各项审计任务，《审计法》赋予审计机关必要的权限，这些权限包括： （1） 监督检查权 （2） 采用行政强制权 （3） 通报或公布审计结果权 （4） 处理处罚权 （5） 建议纠正处理权;（二） 内部审计机构 内部审计机构是指在部门或单位内部从事审计业务的专门组织。它由所在部门或单位授权，代表部门或单位的利益开展审计业务，是该部门或单位的一个组成部分。 1． 我国内部审计机构的设置 （1）部门内部审计机构 （2）单位内部审计机构。 2． 内部审计机构的职责 3． 内部审计机构的职权 ;（三） 民间审计组织 民间审计组织，又称社会审计组织或独立审计组织，是指依法设立，接受委托独立承办审计业务的法人组织，主要形式是会计师事务所。 1． 民间审计组织的设立 根据《注册会计师法》的规定，我国注册会计师只准设立有限责任会计师事务所和合伙会计师事务所，不准个人设立独资会计师事务所。 （1） 有限责任会计师事务所的设立与审批。