项目六全面预算管理工作.ppt

项目六 全面预算管理工作 知识目标 1．了解全面预算体系的内容； 2．熟悉财务预算的概念和作用； 3．了解财务预算的编制方法； 4．熟悉业务预算和财务预算的编制程序和内容。 技能目标 1．运用预算编制方法进行业务预算和财务预算的编制； 2．设计预算编制模板； 3．编制预算调整表格。 【教学重难点】 【教学重点】 1．财务预算在全面预算体系中的地位 2.预算编制方法 3.财务预算的编制 【教学难点】 1．预算编制方法 2. 财务预算的编制 3．预算模板的设计 【教学方法】 课堂讲授，分组讨论，情景模拟，角色体验，实操，模板教学。 【课时安排】 8课时 子项目一 全面预算体系和方法 一、全面预算的概述 （一）全面预算的概念： 所谓预算，就是将企业经济活动过程的全部计划和目标数量化、具体化的过程。 全面预算，它是从企业全局出发，对企业一定时期内的销售、生产采购、成本费用以及财务状况等方面的预算进行汇总、协调而统一编制的预算。 （二）全面预算的分类 1．按预算的时间，可分为长期预算和短期预算。 2．按预算的内容，可分为: 日常业务预算：是指企业为日常发生的经营收入和经营支出所编制的预算。 专门决策预算：是指企业为在预算期内不经常发生的、一次性经济业务所编制的预算。 财务预算：是根据预算期内的现金收支、经营成果和财务状况而编制的预算。 三、预算的作用 1．各部门工作奋斗的目标。 2．各部门工作协调的工具。 3．各部门工作控制的标准。 4．各部门工作考核的依据。 四、全面预算的编制方法 （一）固定预算和弹性预算 预算按其是否可按业务量调整，分为固定预算和弹性预算两类。 1、固定预算 固定预算：是指根据预算期内正常的、可能实现的某一业务活动水平而编制的预算。 固定预算方法存在适应性差和可比性差的缺点。 2、弹性预算 弹性预算是指根据可预见的不同业务活动水平，分别规定相应目标和任务的预算。其基本特征是： (1)它按预算内某一相关范围内的可预见的多种业务活动水平确定不同的预算额，或可按其实际业务活动水平调整其预算额； (2)待实际业务量发生后，将实际指标与实际业务量相应的预算额进行对比，使预算执行情况的评价与考核建立在更加客观而可比的基础上，更好地发挥预算控制作用。 与固定预算方法相比，弹性预算方法具有预算范围宽和可比性强的优点。 实操1 利用Excel编制固定预算表 某企业预计生产甲产品2000件，单位成本为20元/件，其中直接材料12元/件，直接人工4元/件，制造费用4元/件。按固定预算法编制的成本预算 实操1解析 根据给出的资料，在：Excel工作表中，建立“成本预算表”。将已知数据填入表格。 在B7单元格中，输入“=SUM(B4：B6)”；在C4单元格中，输入“=$B$3*B4”； 同样地，利用填充柄功能可定义C5、C6、C7单元格取数公式。 完成成本预算表。结果如图4-1所示 图4-1 实操2 利用Excel编制弹性预算表 某公司拟编制2009年度的制造费用弹性预算，单位变动费用为0.2元/小时，混合费用中，固定费用部分为700元，单位变动费用为0.02元/小时。固定费用为500元。其确定的业务量单位和范围是4000∽6000工时，间隔区间为10%。 要求：编制该公司制造费用弹性预算。 实操2解析 （1）根据给出的资料，在：Excel工作表中，建立“制造费用弹性预算表”。 （2）将已知数据填入表格。 （3）在B5单元格中，输入“=0.2*B4”；在B6单元格中，输入“=700+0.02*B4”； 在B7单元格中，输入“500”； 在B8单元格中，输入“=SUM(B4：B6)” （4）同样地，利用填充柄功能可定义其他单元格取数公式。 （5）完成制造费用预算表。结果如图4-2所示 图4-2 （二）增量预算与零基预算 预算按其编制基础可分为增量预算和零基预算 1、增量预算 又称调整预算方法，是指以基期成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平及有关影响成本因素的未来变动情况，通过调整有关原有费用项目而编制预算的一种方法。 增量预算方法优点是：工作量小，简便易行 增量预算方法缺点是：(1)受原有费用项目限制，可能导致保护落后；(2)滋长预算中的“平均主义”和“简单化”；(3)不利于企业未来发展 2、零基预算 零基预算不是以现有的费用水平为依据，一切以零为起点，对每项费用开支的大小及必要性进行认真分析，并进行评定分级，据以判定其开支的合理化和优先顺序，并根据生产经营的实际需要与一定期间内资金供应的实际可能，在预算中对各项目进行优先安排，从而提高资金的使用效益，节约费用开支。 2、零基预算 零基预算的优缺点 （1）优点： 第一、不仅能压缩开支，而且切实能做到将有限的经费用在最需要的