经济业务与会计凭证.ppt

第三章 会计循环 ◆会计循环概述 ◆经济业务与会计凭证 ◆会计账簿 ◆对账和结账 ◆会计报表的编制 第一节 会计循环概述 一、会计循环的含义 会计主体在一定会计期间的会计核算中依次完成的一系列基本步骤。这些步骤依次继起，周而复始的进行，即构成会计循环。 二、会计循环的基本程序 第二节 经济业务与会计凭证 一、经济业务—会计循环的第一个环节 ◆能够引起会计要素增减变化，进而可以确认和计量的经济活动。 ◆也称交易或事项：交易指企业与外部主体的价值交换行为；事项指企业内部有关部门之间发生的价值转移行为。 二、会计凭证—会计循环的第二个环节 （一）会计凭证的基本概念 ● 用来记录经济业务、明确经济责任，并作为登记账簿依据的书面证明文件，是重要的会计资料。 ● 包括原始凭证和记账凭证。 （二）原始凭证 1.原始凭证的概念 ●经济业务发生时取得或填制的会计凭证。 ●证明经济业务的发生和完成情况。 ●作为记账原始依据的会计凭证。 2．原始凭证的种类 按取得来源分为自制和外来两类。具体种类见图。 ●一次凭证 ▲只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务； ▲一次性填写完成。 ●累计凭证 ▲在一定期间内多次记载同类业务内容； ▲填制手续随经济业务的发生分次完成。 ●汇总原始凭证（原始凭证汇总表） ▲根据若干同类经济业务的原始凭证定期加以汇总重新编制的凭证。 ●记账编制凭证 ▲根据账簿记录和核算经济业务的需要，对账簿记录内容加以整理而编制的原始凭证。 外来原始凭证一般均属于一次凭证。 3.原始凭证的填制(或取得)要求: ●反映的业务内容真实可靠。 ●内容完整、项目齐全，手续完备。 ●简洁清楚，符合规范要求。 ●填制及时并按规定程序传递。 4.原始凭证的审核 ★真实性的审核。 ★完整性的审核。 ★合法性的审核。 （三）记账凭证 1.记账凭证的概念 ●根据原始凭证归类整理编制的凭证； ●登记账簿的直接依据； ●会计分录凭证（与原始凭证的区别） 。 2.记账凭证的种类 （1）按记账凭证反映的经济业务内容不同分类 ★ 特定种类业务——按经济业务与货币资金（库存现金等）收付关系的分类 B.种类： ◆收款凭证 [补例]收到东方工厂前欠货款100 000元，存入银行。 借：银行存款 100 000 贷：应收账款—东方工厂 100 000 ◆付款凭证 [补例]用现金100元购买办公用品。 借：管理费用 100 贷：库存现金 100 ◆转账凭证 [补例]生产车间生产产品领用A材料5 000元。 借：生产成本 5 000 贷：原材料——A材料 5 000 ②通用记账凭证 A.含义：可用以反映收款、付款和转账所有经济业务的记账凭证。 B.格式：与转账凭证格式大体相同。 (2)按记账凭证是否需要汇总分类 ①非汇总记账凭证——根据原始凭证编制，只填写某项经济业务的分录，并作为记账依据的记账凭证。即专用、通用记账凭证。 ②汇总记账凭证——根据一定时期内单一（专用）记账凭证按一定方法汇总后重新填制的，并作为记账依据的记账凭证。包括分类汇总记账凭证和科目汇总表两类。 A.分类汇总记账凭证 ●含义：根据一定时期内的专用记账凭证按照三种汇总记账凭证定期汇总编制、包含若干项经济业务的记账凭证。 ●种类：汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证 ★汇总收款凭证 　★汇总付款凭证 ★汇总转账凭证 B.科目汇总表 ▲含义：根据一定时期内的专用记账凭证按照相同会计科目定期汇总编制的、包含若干项经济业务的记账凭证。 ▲科目汇总表的基本格式 3.记账凭证的填制要求 （1）必须根据审核无误的原始凭证填制(极个别业务除外，如个别更正错账业务)。 （2）必须根据不同类别业务的原始凭证分别填制专用记账凭证。 （3）对于货币资金的内部划转业务，一般只编制付款凭证。目的：避免重复记账。 货币资金内部划转业务内容及分录： ◆将现金20 000元存入银行。 借：银行存款 20 000 贷：库存现金 20 000 ◆从银行提取现金5 000元。 借：库存现金 5 000 贷：银行存款 5 000 4.