第一章-税法概论.ppt

2008 Taxatian Laws 税 法 西南财经大学财政税务学院 吕敏 All rights reserved STRUCTURE 一.税法概论（第一章） 二.实体法部分（第二章至第十六章 1）流转税（第二、三、四章） 2）财产行为税（第五章至第十三章） 3）所得税类（第十四章至第十六章） 三.程序法和行政法制（第十七、十八章） 第一章 税法概论 内容掌握要求: 1,税收基本理论 2,税收基本要素 3,现行税法体系和管理体制 参考资料：国家税务总局网站 《税收学》 课前的提问 国家凭什么征税？为什么会存在税收？ 税收的职能有哪些？ 政府对税收的课征应该是c+v+m 中的哪一部份? 认知你的教材.找到在学习中记忆和思考的方法. 基于你的学习目标.如何学好这门课程? 一、税法的定义： 国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。 强制性 国家机器保障 无偿性 ”取之于民,用之于民” 固定性 人生有两件事情无法逃避——死亡和税收 【 BenjaminFranklin，1789】 二、税收法律关系 （一）税收法律关系的构成 1、权利主体 ◆国家税务机关，包括各级税务机关、海关和财政。 ◆履行纳税义务的法人、自然人和其他组织。 解释：属地兼属人原则 2、权利客体—征税对象 3、税收法律关系的内容-----权利主体所享有的权利和义务 （二）税收法律关系的产生，变更，或者消灭是由税收法律事实来决定的。 三、税法构成要素 总则---立法依据,立法目的,适用原则 ★纳税人---即向谁征税？一切履行纳税义务的法人,自然人和其他组织. 引申概念：负税人与纳税人； 代扣（收）代缴义务人； 纳税担保人。 ★征税对象---即对什么征税？征纳双方权利义务所指向的物或者行为 税目---具体征税项目 如:消费的税目:烟,酒及酒精;化妆品;实木地板;高档手表 ★税率---衡量税收负担的重要标志。 奇趣的征税对象 　　　　法国国王法兰西一世(1515—1547年在位)有一次和御林军一起喝酒，酒后大玩雪球之仗，不小心打伤了嘴唇，为了掩饰伤口不得已蓄留了胡子。因为国王留了胡子全国就上行下效起来了。　　胡子岂是人人可以留的?于是规定只准贵族可以自由留胡须，一般老百姓想留胡须的就必须缴胡须税，1553年更颁布了法令，规定凡没有资格留胡须而又不缴胡须税的人，罚劳役。真可谓巧立名目。　　在这里，留胡须的行为成为了征税对象。 税率形式 适用的税种 比例税率 增值税，营业税，企业所得税 定额税率 资源税，车船使用税 超额累进税率 个人所得税之工资薪金, 劳务报酬 超率累进税率 土地增值税 如何理解超额累进税率？ 劳务报酬所得适用的三级超额累进税率 　　著名歌星王石，在2001年10月，由经纪人安排演出，收入30000元,按照我国个人所得税税法规定，每次收入超过4000元时，扣除的生活费比例为20%。本例扣除6000元，应纳税所得额是24000元。　　按照累进税率的计算原理可知，以上税率为超额累进税率。　　20000×20%＝4000（元）　　4000×30%＝1200（元）　　合计4000＋1200＝5200（元）　　由此可见，累进税率其实就是一种变动比例税率。在实际工作中，为了计算简便，往往先用最高税率全额计算税金，然后减去高低税率差别导致的税款差（税收上称之为速算扣除数）。　　在税率既定的情况下，速算扣除数也是固定的。　　如果本例用速算扣除数，应纳税额＝24000×30%－2000＝5200元 级数 每次应纳税所得额 税率 速算扣除数 1 不超过20000元 20 0 2 20000~50000元 30 2000 3 超过50000元部分 40 7000 纳税环节：一次课征，环环课征 纳税期限:缴纳税款的期限，区别于申报期限 纳税地点 减免税：税额式减免；税率式减免,税基式减免. 罚则 附则等:解释权,生效时间等 第二节　税法的地位及与其他法律的关系 一、税法的地位 税法属于国家法律体系中一个重要的部