视同销售、未按权责发生制原则确认的收入.pptVIP

视同销售业务与未按权责发生制原则确认的收入填报 2015年4月 视同销售业务 未按权责发生制原则确认的收入 税收政策（略） 填报会计处理不确认销售收入，而税法规定确认收入 －如会计上已经做销售处理，则不需再填；如具有商业实质且公允价值能可靠计量的非货币型资产交换，按准则已确认收入 －原则上应按公允价值确认视同销售收入 视同销售业务 外购用于福利，满足条件可按购买价做视同销售收入，148文被废 收入和成本同时调 －填报会计处理不确认为销售收入，税法规定确认应税收入的收入 ； －填报会计处理不作为销售核算，税法规定作为应税收入的同时，确认的销售成本金额。以负数填列，以表示纳税调减 作为广告费、业务招待费等计算基数 不能与增值税、营业税的视同销售混淆 视同销售业务 非货币性资产交换视同销售 货物、财产用于市场推广或销售视同销售 货物、财产用于交际应酬视同销售 货物、财产用于职工奖励或福利视同销售 货物、财产用于股息分配视同销售 货物、财产用于对外捐赠视同销售 货物、财产用于对外投资项目视同销售 对外提供劳务视同销售 其他 视同销售业务种类 捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或利润分配等用途 某企业用市场价格100万元的自产商品发放给职工作为福利，假设会计上没有作销售，而是作如下分录 借：管理费 ；贷：应付职工薪酬－非货币性福利 借：非货币性福利　　77万元 　　贷：库