第1章概述案例.ppt

Ch18　市场营销的新领域与新概念 第1章 概述 案例1-1：某地方（省教育厅管辖）高校在本市新开辟的大学城征用了2500亩土地，准备进行新校区建设，批准的概算投资为12亿元人民币，按照筹资计划要求，其中9亿元通过银行贷款解决，其余部分自筹。问：该新建项目应该由谁审计？为什么？ 答案要点：地方审计机关。因为该建设单位是事业性单位，尽管投资的主要来源是贷款，但最终要用国有资产抵还，因此，应该由国家审计机关审计，同时，因为该高校归属省教育厅，按照从属关系，确切的国家审计机关是该省审计厅。 案例1-2：如果上题中的审计厅因人员有限或时间有限，没有将该项目列入年度审计计划，那么，该项目又该由谁审计？ 答案要点：可以由审计厅委托事务所审计，或授权该高校自己审计或自己委托。 案例1-3：某公路项目是某省重点建设项目，概算投资40亿元人民币，采取BOT方式建造，出资方为某香港企业，该省政府与港商签订了合同，合同约定，由港商出资，并享有20年的经营使用收益权，20年后，交给地方政府。问：该项目由谁审计？ 答案要点：从项目属性上看，该项目是公共工程，应该由地方审计机关审计，但从投资方式上看，属于企业投资项目，非国家投资项目，按照审计法的要求，应该由港商决定审计主体（内审或委托事务所）。 案例1-4：思考投资主体多元化对建设项目审计的影响。 答案要点：（1）对主体影响；（2）对审计内容有影响；（3）对审计方式有影响；（4）对审计依据有影响。 案例1-5：如果某审计厅将某国家投资建设项目委托给事务所完成，问：谁支付审计费？ 答案要点：谁委托，谁付费。 案例1-6：某建设单位的内部审计机构，能否延伸审计为该单位进行项目建设的施工单位的财务收支情况？ 答案要点：不能，它只能审计本单位的财务收支及项目建设管理情况，审计范围只能是在本单位内部。 案例1-7：工程施工质量、设计质量及相关的技术性工作是否属于建设项目审计范畴？ 答案要点：从理论上说属于，但实务中上未开展到如此深度。 案例1-8：下列单位都是建设单位内部审计机构的审计对象，对否？ （1）建设单位 （2）施工单位 （3）设计单位 （4）监理单位 （5）材料供应商 答案要点：不正确 案例1-9：对建设项目前期决策进行审计的主要依据是什么？ 答案要点：（1）方针政策（产业政策、宏观调空政策、中长期发展计划）；（2）技术经济参数指标（包括财务效益指标、宏观效益指标及社会效益指标等）。 案例1-10：与建设项目审计有关的法律依据有哪些？ 答案要点：审计法、招标投标法、合同法、经济法、税法、土地管理法、建筑法、价格法等。 案例1-11：如果某项目的施工签证是假的，但审计人员在审计中没有发现，问：审计人员是否承担责任？ 答案要点：主要看审计技术和手段是否可以鉴别，如果可以鉴别但未发现，则要承担责任，否则不承担责任。 案例1-12：如何降低上题中涉及到的审计风险？ 答案要点：一般通过承诺制将审计风险转嫁给资料提供者。 案例1-13：如何理解审计的“合法性”目标特点？ 答案要点：合法性应该有两重含义，一是审计对象涉及到的各项活动要合法，二是审计主体的审计活动要合法。 案例1-14：假设某工程决算审计，送审造价1000万元，经过建设单位内部审计机构的审计到800万元，但在与被审计单位交换意见时，施工单位认为尽管审计过程是对的，但核减额太大，不能接受，请审计人员再让80万，否则拒绝在核定单上签字，问：如果施工单位不签字的话，审计人员可否单方面出具审计报告并 执行审计结果？ 答案要点：只要能够确认审计结果是正确的就可以。但要谨慎，注意降低审计风险。 当前，关于建设项目审计的描述有如下四种： （1）基本建设审计； （2）建设项目审计； （3）固定资产投资审计： （4）工程审计。 判断：上述说法之间有无区别？ 建设项目的审计与一般的财务审计之间有什么区别和联系？ 固定资产投资审计范围＞建设项目审计范围＞基本建设审计范围。 建设项目审计的前身是基本建设审计，从项目的范围上来看，它不包括技术改造项目审计。随着我国审计事业的不断发展，在20世纪九十年代初期，审计范围就已经从基本建设项目扩展到了固定资产投资建设项目，技术改造项目被纳入到了建设项目审计范畴，所以，从理论上说叫固定资产投资审计，其审计范围大于建设项目审计；但从实践的角度看，无论是国家审计，还是内部审计，都把审计的实质性内容锁定在建设项目范畴，不包括通过购置方式所形成的固定资产投资项目。 新修订的《中华人民共和国审计法》第22条规定：审计机关对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算，进行审计监督。中国内部