第七节联行往来业务.ppt

一、设置账户和会计凭证 （一）设置账户 P214 1. “全国联行汇差” 2. “汇差资金划拨” （二）会计凭证 ——汇差资金划拨凭证 二、联行汇差的计算 〖例〗P216 联行往账、联行来账借方发生额合计 联行往账、联行来账贷方发生额合计 ＞ 应收汇差 ＜ 应付汇差 课堂练习 今日联行往来各账户发生额如下： 联行往账 联行来账 借方发生额 贷方发生额 230 120 1 230 120 2 140 150 880 150 应收汇差？ 应付汇差？ OR 1 560 060 三、联行汇差的清算与划拨 P216 各行处理不同 现行做法 (一)基层行的处理 每天营业终了将汇差资金上划管辖分行。 应收汇差: 借：全国联行汇差—总行户 贷：汇差资金划拨—全国联行汇差资金 应付汇差: 借：汇差资金划拨—全国联行汇差资金 贷：全国联行汇差—总行户 〖例〗 P 216 (二)管辖分行的处理 汇总所辖各行处的“资金汇差划拨凭证”，编制全辖“资金汇差划拨凭证” 分行上划总行的汇差资金（应收或应付汇差） =∑ 所辖各行处的汇差资金（应收或应付汇差） 借：汇差资金划拨—甲支行（收到应付汇差） —乙支行（收到应付汇差） （汇差资金划拨—总行）（上划应收差额） 贷：汇差资金划拨—总行（上划应付差额） —丁支行（收到应收汇差） —丙支行（收到应收汇差） 〖例〗 P 217 (三)总行的处理 借：汇差资金划拨—分行 贷：全国联行汇差—分行户 借：全国联行汇差—分行户 贷：汇差资金划拨—分行 收到应收汇差 收到应付汇差 承 P216 例 借：全国联行汇差—江苏 120 000 贷：汇差资金划拨—江苏 120 000 总行收到江苏分行划来应收汇差时： 第五节 全国电子联行往来的核算 一、含义及基本做法 P218 二、账户设置和会计凭证 （一）账户设置 （二）会计凭证 三、电子联行的账务处理 P219 （一）汇出行的账务处理 （二）电子发报行的账务处理 （三）转发行的账务处理 （四）收报行的账务处理 （五）汇入行的账务处理 电子联行是指经人总行核准，发有电子联行行号的银行之间通过电子计算机网络和卫星通信技术进行异地结算和资金划拨的帐务往来。利用电子联行往来，加快了异地结算处理的速度，从而加速了资金周转的要求，目前各银行的大额异地划款（每笔50万元以上），均需通过人民银行电子联行办理。 电子联行划分来账和往账两个系统，采用“星形结构、纵向往来、随发随收、当日核对、每日结平、存欠反映”的做法。 电子联行在人民银行总行设立清算总中心，在一、二级分行设立分中心，县支行受理金融机构的异地划款，均转划二级分行，由二级分行（清算分中心）通过卫星通信网进入电子联行往来处理。 电子联行办理电子往账的银行称为电子发行，而办理电子联行来账的银行称为电子收报行，清算中心称为电子转发行。各商业银行及其他金融机构受理异地资金汇划业务通过人行办理电子联行往来时，发出汇划业务的银行称为汇出行，收到汇划业务的银行称为汇入行。 具体做法为： 汇出行将汇划资金划转其所在地发报行，由发报行通过转发行划往收报行，再由收报行划转汇入行。汇划款项与资金清算同步进行。 汇出行 发报行 收报行 汇入行 转发行 （1）“电子联行往账”。发报行使用，余额双方反映，不得轧差，每日与转发行核对后，当日结平。 （2）“电子联行来账”。收报行使用，余额双方反映，不得轧差，每日与转发行核对后，当日结平。 （3）“电子清算资金往来”。各清算中心使用。每日电子联行往账、来账科目余额分别对清后，全额转入本科目。余额轧差反映，中央银行会计报表全国汇总后，本科目借贷方余额应相等。 （1）“电子联行往账清单”。一式两联。第一联发报行做记帐凭证的附件，第二联留发报行做往账卡片。 （2）“电子联行来账清单”。一式三联。第一联为来账卡片，第二联由收报行做记帐凭证的附件，第三联由收报行盖章后交汇入行，做汇入通知。 （3）“电子联行转汇清单”。一式三联。第一联为录磁依据，第二联为记帐联，第三联为回单，由发报行加盖转乞章后退回汇出行。 1、汇出行的核算 汇出行收到开户单位提交的结算凭证后，经审核无误后，填制电子联行转汇清单，办理转帐手续。对于代付业务（划收款业务），会计分录为：