6.6管理階層的聲明-kuas.edu.tw.ppt

* 6.8 餘額相關審計目標 6.8.1 一般餘額相關審計目標 (1)存在─計入之金額存在 (2)完整性─存在的交易金額皆計入 存在的審計目標著重於潛在的虛列，完整性的關切則在於未入帳之交易及金額(漏列)。 (3)正確性─按正確金額計入 正確性是對帳戶餘額評價或分攤聲明之一部分。 (4)分類─委託人清單中金額業經適當分類 * 6.8 餘額相關審計目標 6.8.1 一般餘額相關審計目標(續) (5)截止─資產負債表日前後的交易已經紀錄於 適當的期間 審計目標在於確定交易已記錄於適當的期間。 最容易誤述的交易為期末入帳之交易(年度審計指資產負債表日)。 截止是對帳戶餘額評價或分攤聲明的一部分。 (6)明細與總帳調節相符─科目餘額之明細與主檔中相關金額一致，總數合計為該科目餘額，且與總分類帳中的總數相符。 (7)淨變現價值─資產以淨變現價值列示，例如：備抵壞帳、存貨跌價損失。 (8)權利與義務。 * 6.8 餘額相關審計目標 6.8.2 具體餘額相關審計目標 在了解一般餘額相關審計目標後，進一步發展財務報表上各個會計科目的具體餘額相關審計目標。 每一個一般餘額相關審計目標至少有一個具體餘額相關審計目標。例如，在權利與義務上，具體餘額相關審計目標可能包括: (1)該公司擁有所有列存貨的所有權； (2)除非另有附註揭露，否則存貨未被設定為抵押品。 * 6.9 表達與揭露相關審計目標 管理階層對表達 與揭露聲明 一般表達與揭露 相關審計目標 應付票據具體表達與揭露相關審計目標 已發生及權利與義務 已發生及權利與義務 ?附註中說明的應付票據存在，且為公司 之義務 完整性 完整性 ?所有有關應付票據之必要揭露，皆已納 入財務報表附註中 評價或分攤 評價或分攤 ?與應付票據有關之揭露係屬正確 分類與可了解性 分類與可了解性 ?應付票據已適當分類為短期與長期義 務，且相關財務報表揭露具可了解性 表6-5 應付票據之管理階層聲明及表達與揭露相關審計目標 * 6.10 審計目標如何達成 查核人員必須取得足夠及適切的證據，以支持管理階層對財務報表所有的聲明。 藉由累積部分交易相關審計目標與部分餘額相關審計目標之證據來達成使命。 * 6.10 審計目標如何達成 圖6-7 財務報表審計之四階段(P.366) 階段I 規劃與設計查核方法 階段II 執行控制測試與交易證實測試 階段III 執行分析性程序與餘額明細測試 階段IV 完成查核並簽發審計報告 * 6.10 審計目標如何達成 6.10.1規劃與設計查核方法(圖6-7 階段I) 使用何種審計方法，取決於下列兩項最重要的考量: 1.必須累積足夠及適切的證據，以符合查核人員的專業責 任。 2.累積證據的成本應最低。 規劃和設計審計方法可以再分為三部分，以後章節再討論。 1.了解企業營運及其環境:查核人員應該研究客戶的商業模式，並執行分析性程序及其他與同業的比較。了解客戶的產業是否有特殊的會計規定。 * 6.10 審計目標如何達成 6.10.1規劃與設計查核方法(圖6-7 階段I)(續) 2.了解內部控制並評估控制風險:委託人內部控制產生可靠的財務報表編製及保護資產安全的能力，若是內部控制被認定為有效，規劃之評定控制風險將可因此降低，所須要累積的證據將顯著地少於內部控制不佳的狀況。 3.評估重大誤述風險:此一評估將影響查核規劃及查核程序之性質、時機與範圍。 * 6.10 審計目標如何達成 6.10.2 執行控制測試與交易證實測試 (圖6-7 階段II) 為了使降低評定控制風險之規劃有正當的理由，查核人員必須先測試控制的有效程度，通常稱為控制測試(tests of controls)。 查核人員驗證交易之貨幣金額，以評估客戶有關交易紀錄金額的正確性，此程序稱為交易證實測試(substantive tests of transactions)。 * 6.10 審計目標如何達成 6.10.3 執行分析程序與餘額明細測試 (圖6-7 階段III) 包含兩大類:分析性程序及餘額明細測試。分析性程序(analytical procedures)是和既定關係做比較，來評估科目餘額或其他資料的合理性。 餘額明細測試(tests of details of balances)係指用以測試財務報表中餘額貨幣金額誤述之特定程序。 * 6.10 審計目標如何達成 6.10.4 完成查核並簽發審計報告(圖6-7 階段IV) 查核人員完成所有審計目標及財務報表科目的查核程序後，必須整合所有蒐集的資訊，以做成財務報表整體是否允當表達的最後結論。 需要查核人員專業的判斷。 本章結束 * 第六章 審計責任與目標 * 學習目標 說明財務報表審計及內部控制審