契税、车船税的基本要素和应纳税额计算熟悉房产税、契税、车船税的.pptVIP

项目九 财产类税纳税实务 【知识目标】 掌握房产税、契税、车船税的基本要素和应纳税额计算 熟悉房产税、契税、车船税的申报缴纳和会计核算 1 2 【能力目标】 1 2 3 能正确计算房产税、契税和车船税额 能按规定申报缴纳房产税、契税和车船税 基本能进行房产税、契税和车船税的会计核算 【目 录】 任务一 房产税纳税实务 任务二 契税纳税实务 任务三 车船税纳税实务 任务一 房产税纳税实务 一、房产税基本要素 税 率 纳税人 征税对象 在城市、县城、建制镇和工矿区的房产 房屋的产权 所有人 采用比例税率 任务一 房产税纳税实务 二、房产税应纳税额计算 任务一 房产税纳税实务 二、房产税应纳税额计算 从 价 计 征 应纳税额=房产余值×1.2% 【例9-1】?某企业的经营用房原值为 6 000万元，按照当地规定允许减除30%后计税。其应纳房产税额为：应纳税额=6 000×(1–30%)×1.2%＝50.4(万元) 任务一 房产税纳税实务 二、房产税应纳税额计算 从 租 计 征 应纳税额=房产租金收入×12%(或4%) 【例9-2】?某公司出租房屋三间，年租金收入为 40 000元。其全年应纳房产税额为： 应纳税额=40 000×12%=4 800(元) 任务一 房产税纳税实务 三、房产税申报缴纳 任务一 房产税纳税实务 四、房产税会计核算 房产税的会计核算应设置“应交税费——应交房产税”科目。该科目贷方反映本期应缴纳的房产税额，借方反映实际缴纳的房产税额，期末贷方余额反映应交未交的房产税额。 任务二 契税纳税实务 一、契税基本要素 土地使用权出让 土地使用权的转让 房屋买卖 房屋赠与 房屋交换 征 税 对 象 任务二 契税纳税实务 一、契税基本要素 纳税人 税率 契税的纳税人是在我国境内转移 土地、房屋权属，承受的单位和 个人。 契税实行3%～5%的幅度比例税率 任务二 契税纳税实务 二、契税应纳税额计算 不动产的价格 应纳税额=计税依据×适用税率 任务二 契税纳税实务 二、契税应纳税额计算 【例9-3】?两单位互换经营性房屋，甲单位的房屋价格为490万元，乙单位的房屋价格为600万元，当地契税税率为3%。则由甲单位缴纳契税额为： 应纳税额=(600-490)×3%＝3.3(万元) 任务二 契税纳税实务 三、契税申报缴纳 纳税人在签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天，为纳税义务发生时间。 纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，如实填写《契税纳税申报表》(见表9-2)，并在地方税务机关核定的期限内缴纳税款，索取完税凭证。 纳税人应向土地、房屋所在地的地方税务机关办理纳税申报。 任务二 契税纳税实务 四、契税会计核算 契税的会计核算应设置“应交税费——应交契税”科目。该科目贷方反映本期应缴纳的契税额，借方反映实际缴纳的契税额，期末贷方余额反映应交未交的契税额。 任务三 车船税纳税实务 一、车船税基本要素 车船税的征税对象是依法应当在车船管理部门登记的车辆和船舶 车船税的纳税人是在我国境内拥有或管理车船的单位和个人 任务三 车船税纳税实务 二、车船税应纳税额计算 应纳税额=计税依据×适用税额 任务三 车船税纳税实务 二、车船税应纳税额计算 【例9-4】?某省航运公司2008年共有机动船30艘，其中净吨位为200t的15艘，2 000t的10艘，5 000t的5艘；拥有各种车辆50辆，载货汽车5t的10辆、8t的10辆，大型客车10辆、中型客车2辆、小型客车3辆，摩托车5辆，人力三轮车10辆。该省载货汽车每吨年税额为96元、大型客车年税额为600元、中型客车年税额为480元、小型客车年税额为420元、摩托车每辆年税额为96元。则该公司2008年应纳车船税额为： 任务三 车船税纳税实务 二、车船税应纳税额计算 机动船应纳税额 =15×200×3+10×2 000×4+5×5 000×5=214 000(元) (2) 机动车应纳税额=10×5×96+10×8×96+10×600+2×480+3×420+5×96=21 180(元) (3) 合计应纳税额=214 000+21 180=235 180(元) 任务三 车船税纳税实务 三、车船税申报缴纳 发生时间 纳税期限 纳税地点 车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月 车船税按年征收、分期缴纳 纳税地点由省级政府根据当地实际情况确定 任务三 车船税纳税实务 四、车船税会计核算 车船税的会计核算应设置“应交税费——应交车船税”科目。该科目贷方反映本期应缴纳的车船税额，借方反映实际缴纳的车船税额，期末贷方