地税创新管理课件2.pptxVIP

政策法规处 何卫红 ;背景;今年10月党的十七届六中全会审议通过了《中共中央关于深化文化体制改革、推动社会主义文化大发展大繁荣若干重大问题的决定》 。 12月14日结束的经济工作会议提出明年经济工作的五项主要任务之一是：大力保障和改善民生，加强和创新社会管理。 ;我局对国家加强和创新社会管理的税收政策进行了归集整理，大体主要体现在以下几个方面： （一）促进创业、就业的税收政策； （二）促进社会保障事业发展和调节收入分配的税收政策； （三）促进文化、教育和卫生事业发展的税收政策；;（四）促进解决保障性住房问题的税收政策； （五）促进社会组织和公益性事业发展的税收政策； （六）促进经济转型升级的税收政策； （七）扶持小型微型企业政策；;一、促进创业、就业的税收政策;二、促进社会保障事业发展和调节收入分配的税收政策;1.企业所得税方面 (1) 企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费，在计算应纳税所得额时准予扣除。 (2)自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。;2. 个人所得税方面 (1)个人获得企事业单位按照国家或省（自治区、直辖市）人民政府规定的缴费比例或办法为其实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，免征个人所得税；个人按照国家或省（自治区、直辖市）人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，允许在个人应纳税所得额中扣除。;企事业单位和个人超过规定的比例和标准缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。 (2) 个人实际领（支）取原提存的基本养老保险金、基本医疗保险金、失业保险金时，免征个人所得税。 ;（二）调节收入分配;1.2011年9月1日起，工资、薪金所得适用超额累进税率从5%—45%调整为3%—45%。 2.自2011年9月1日起，工资、薪金所得，每月收入额减除费用从2000元调整为3500元。 （1）纳税人2011年9月1日（含）以后实际取得的工资、薪金所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。（2）纳税人2011年9月1日前实际取得的工资、薪金所得，无论税款是否在2011年9月1日以后入库，均应适用税法修改前的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。;例1：某公司由于2011年第三季度资金紧张，经与单位的员工协商同意，推迟发放2011年7月和8月份的工资、奖金和津贴。假设该公司员工李某每月工资、奖金和津贴共8，000 ，2011年9月2日李某取得了2011年7月、8月工资、奖金和津贴共16，000元（假设每月个人应缴的社保费和住房公积金为3000元/月）；另外由于单位会计人员的疏忽，漏缴了李某2011年6月工资、奖金和津贴收入应缴的个人所得税，拟与2011年7-8月的应缴个人所得税一并补缴。试计算李某2011年6-8月每月应缴的个人所得税。;解：根据《国家税务总局关于贯彻执行修改后的个人所得税法有关问题的公告》（2011第46号）规定 ，李某2011年9月2日实际取得的2011年7月、8月的工资、奖金和津贴收入适用税法修改后的减除费用标准（3500元）和税率表；2011年6月工资、奖金和津贴收入由于属于2011年9月1日前实际取得的收入，即使在2011年9月1日后缴纳，仍然适用税法修改前的减除费用标准（2000元）和税率表。因此李某2011年6-8月应缴的个人所得税计算如下：;6月：应纳税所得额=8000—3000(社保费、公积金)—2000（减除费用额）=3000元 应缴个人所得税额=3000*15%-125=325元 同时应按规定从滞纳之日起，按日加收万分之五的滞纳金。 7月：应纳税所得额=8000—3000(社保费、公积金)—3500（减除费用额）=1500元 应缴个人所得税额=1500*3%=45元 （8月份应缴个人所得税额同7月） ;3.自2011年9月1日起，个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5%-35%的超额累进税率征收个人所得税。 4.自2011年9月1日起，对个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者的生产经营所得依法计征个人所得税时，个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者本人的费用扣除标准统一确定为42000元/年（3500元/月）。个体工商户向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在税前据实扣除。 ;