8个所得税.ppt

第二部分:我国现行税制 主讲人:黄秀清 第七章：个人所得税 一、个人所得税概述 二、个人所得税的基本内容 重点：应纳税所得额的确定 费用的扣除 一、个人所得税概述 1、个人所得税概念：是对我国居民来源于境内、境外的的各项应税所得和非居民来源于境内的应税所得征收的一种税。属于收益税类。 我国目前的个人所得税是在1994年税制改革前的个人所得税（适用外籍人员）、个人收入调节税（适用中国公民）和城乡个体工商户所得税的基础上合并而成的一个税种。中外籍人员统一适用。 2、现行个人所得税的特点 采取分类所得税模式 广泛采用税源扣缴的方式 费用扣除标准统一、固定，与纳税人负担能力没有关系 居民负无限纳税义务，非居民负有限纳税义务，与世界接轨 二 、个人所得税的基本内容 1、纳税人 中国公民 个体工商户 在中国的所有外籍人员（包括无国籍人员） 港、澳、台同胞 上述纳税人区分为居民纳税人和非居民纳税人。 居民纳税人：符和下列标准之一者即为居民纳税人。 （住所标准）是指在中国境内（指大陆地区）有住所。住所的判定标准是：因户籍、家庭、经济利益关系在中国，在中国境内习惯性居住，即认为是有住所。 ——在中国境内定居的中国公民和外国侨民 （居住时间标准）指在中国境内无住所而在境内居住满一年。满一年指在一个纳税年度内在境内居住满365天。 ——外籍人员、港、澳、台同胞和华侨 非居民纳税人：符合下列标准之一的，且有来源于境内的所得，即为非居民纳税人。 无住所又不居住（外籍人员、华侨、港、澳、台同胞） 无住所而在境内居住不满一年的个人（外籍人员、华侨、港、澳、台同胞） 居民负无限纳税责任，非居民负有限纳税责任。 例：一个外籍人员从1997年10月起到中国境内的公司任职，在1998年纳税年度内，曾于3月7日至12日离境回国，向其公司述职。12月23日又离境欢渡圣诞节和元旦。这两次离境时间相加，不超过90日的标准，应视作临时离境，不扣减其在华居住天数。该纳税人为居民纳税人。 2、课税对象：各项应税所得（共11项） 工资、薪金所得 个体工商户的生产经营所得 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 劳务报酬所得 稿酬所得 特许权使用费所得 利息、股息、红利所得 财产租赁所得 财产转让所得 偶然所得 经国务院财政部门确定的其他所得 应税项目的所得来源地的确定 所得来源地和所得支付地 所得来源地是一个有特定含义的法律上的概念。各国通常有各自的判定标准。一般的是指应税项目发生地。 判断所得来源地和所得支付地的目的是用来确定是否应该就该项收入征税。 对非居民纳税人来说，需要判断哪些属于来自境内的收入，需要征税。 对居民纳税人来说，需要判定哪些收入来自境外，征税时可以避免双重征税。 关于确定所得来源地的具体规定 3、个人所得税税率： 超额累进税率 工资薪金所得 5％－－45％ ，九级超额累进 个体工商户的生产经营所得；企事业单位的承包、承租经营所得 5％－－35％，五级超额累进 比例税率：20％（具体规定） 4、个人所得税应纳税所得额的确定 各项收入的应纳税所得额： 应纳税所得额 ＝应税项目收入额－规定的费用扣除额 费用扣除标准 工资薪金所得 800元/月 附加减除费用：外籍人员（包括港、澳、台胞）和（居民）境外工作人员3200元/月 个体工商户生产经营所得(一年) 成本、费用和损失 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 800元/月 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权适用费所得、财产租赁所得 每次收入不超过4000元的，减除800元/次 4000元以上的，减除20％的费用 关于每次收入的规定 财产转让所得 财产原值及合理费用 利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得 无扣减额 确定应纳税所得额的其他规定 可以扣减的捐赠额规定 个人所得用于资助的扣除规定 取得实物所得，所得额的计算 5、个人所得税的计算 适用超额累进税率的 应纳税额＝（收入总额－费用扣除额）×适用税率－速算扣除数 适用比例税率的 应纳税额＝（收入总额－费用扣除额）×适用税率 例题： 中国公民王先生月薪3500元，计算其应纳个人所得税税额。 应纳税所得额＝3500-800 ＝2700元 应纳税额＝2700×15%－125=280元 例题： 北京某外商投资企业中工作的美国人汤姆，2000年取得由该企业发放的工资收入10000元人民币，请计算其应纳所得税税额。 应纳税所得额＝10000-800-3200 ＝6000元 应纳税额＝6000×20%－375=825元 个体工商户的生产、经营所得