商业银行会计实务支付结算 －票据.ppt

教学项目四 支付结算－－票据业务处理 教学项目六 支付结算－－票据业务处理 1.支付结算：是指单位、个人在社会经济活动中使用票据及规定的结算方式、信用卡进行货币给付及资金清算的行为。 2.支付结算原则 （1）恪守信用，履约付款 （2）谁的钱进谁的账，由谁支配 （3）银行不垫款 3.支付结算纪律 （1） 单位、个人应遵守的结算纪律 ? 不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用； ?不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人的资金； ?不准无理拒绝付款，任意占用他人资金； ?不准违反规定开立和使用账户。 （2） 银行应遵守的结算纪律 不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用； 不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金； 不准无理拒绝付款，任意占用他人资金； 不准违反规定开立和使用账户; 不准以任何理由压票、任意退票、截留挪用客户和它行资金; 不准无理拒绝支付应由银行支付的票据款项； 不准受理无理拒付、不扣少扣滞纳金； 不准违章签发、承兑、贴现票据，套取银行资金； 不准签发空头银行汇票、银行本票和办理空头汇款； 不准在支付结算制度之外规定附加条件，影响汇路畅通； 不准违反规定为单位和个人开立账户； 不准拒绝受理、代理它行正常结算业务； 不准放弃对企事业单位和个人违反结算纪律的制裁； 不准逃避向人民银行转汇大额汇划款项。 二、支票业务的操作处理 （一）出票人和持票人在同一行处开户 例：开户单位盛雅集团股份有限公司（8310120109077）2012年6月22日签发#3215号转账支票，金额38 400.00元，系支付给在同一银行开户单位虹桥机电设备公司 (8310120101047)货款。 1. 受理业务并审查支票 转账支票出票人签发票据之前，应在开户银行备有足额存款，按规定签发支票，并交与持票人，持票人应在规定时间填写转账支票和三联进账单提交银行。 开户银行经办人员受理持票人提交的支票时应审查以下内容： (1)转账支票必须记载的事项是否齐全，是否用墨汁或碳素墨水填写，出票日期、出票金额、收款人有无涂改，其他内容涂改是否由原记载人签章证明； (2)转账支票是否是统一规定印制的凭证，支票是否真实，提示付款期为自出票日起10天，到期日为节假日顺延，是否在有效期内，是否属远期支票。 (3)转账支票大小写金额是否一致，与对账单上相关要素是否相符，出票人账户余额是否足够支付。 (4)背书转让的支票是否按规定的范围转让，背书转让是否连续有效，签章是否符合规定，使用粘单的是否在粘接处签章。 (5)是否挂失票据·核对其签章与预留银行签章是否相符。使用支付密码的支票还应审查密码是否正确。 经审查无误后，进账单第一联加盖业务受理章作业务受理证明交持票人同时送别客户。 2.交付回单。 审核无误后，将进账单第一联加盖业务受理章作为回单交给出票人。 3．账务处理。 会计分录为： 借：活期存款——盛雅集团 38 400.00 贷：活期存款——虹桥机电设备公司 38 400.00 4．退回单。 5．后续处理。 （二）出票人和持票人在不同银行开户 1.出票人开户行受理支票的处理 例：开户单位汇源电子有限公司（8310120101096）2012年6月22日签发#7296号转账支票，金额17 900.00元，系支付给在模拟银行南市支行开户的田晴纺织机械厂（8310620101053）的货款。 （1）出票人开户行 ① 凭证审查 ②退回单 ③账务处理 会计分录为： 借：活期存款——汇源电子有限公司 17 900.00 贷：存放中央银行准备金 17 900.00 ④ 提出交换 ⑤后续处理。 （2）持票人开户行 接到交换提入的进账单 ①审核凭证 ②账务处理 会计分录为： 借：存放中央银行准备金 17 900.00 贷：活期存款——田晴纺织机械厂 17 900.00 ③退回单 2.持票人开户行受理支票的处理 例：汇源电子有限公司（8310120101096）2012年6月22日提交#4537号转账支票与进账单，金额58 000.00，支票系南市支行开户的田晴纺织机械厂（8310620101053）6月18日签发，支付货款。 （1）持票人开户行 ①审查凭证。 ②退回单。 ③账务处理 借：存放中央银行准备金 58 000.00 贷：其他应付款——同城交换暂收款项 58 000.00 ④提出交换 ⑤持票人开户行经办人员在第二联进账单上按票据交换场次加盖“收妥入账”戳记与第三联进账单暂存，待