在日本如何缴税.docVIP

日本缴税指南 日本税率 税种：综合税收 日本所得税率 日本的个人所得税率为累进制，最高可达40%50%左右。 ? 应税所得（日元） 税率 扣除额（日元） 0?–?1,950,000 5% – 1,950,000?–?3,300,000 10% 97,500 3,300,000?–?6,950,000 20% 427,500 6,950,000?–?9,000,000 23% 636,000 9,000,000?–?18,000,000 33% 1,536,000 18,000,000以上 40% 2,796,000 ? 计算：应税所得?×?税率?–?扣除额?=? 退休金所得、利息和木材所得分别独立于其他税项而单独计税。 ? 虽然日本的企业税与个人税之间存在相似之处，但上文所述大部分适用于企业。相应的，下文列出的为适用于个人基本规定与税率。鉴于这一方面的复杂性，有必要强调寻求专业咨询的必要性。非居民纳税人仅就其日本来源所得纳税。非常住居民纳税人需就其日本来源所得加上在日本支付的和/ ? 个人一般按下表所示划分： ? 居留时间 分类 不超过12 非居民 1260个月 非常住居民 多于60 常住居民 ? 提交状态?–?不允许进行联合纳税申报。此外，税率是统一的且不取决于婚姻或其他状态。 ? 应税所得?–?大部分所得，包括雇佣所得和投资所得，都应纳税。特定扣除额、补助、抵免额都可用于减低税负。 ? 资本利得?–?个人从销售股份中得到的利得按20%2011年12月为10%）。个人从土地销售中所得的长期利得按20%征税而短期利得按39%。 ? 扣除项与津贴?–?由于某些限制，付给日本政府的社会保险费、以及人身保险费、地震保险费、慈善捐助、符合规定的医疗费用等，都可享有扣除额。个人、受抚养配偶及23 ? 资本税?–?无。 ? 印花税?–?对应税文件的执行征收200600,000日元不等的印花税。 ? 资本购置税?–?见下文“不动产税”。 ? 不动产税?–?一项市政固定资产收费，按每年1.4%2.1%的税率计税。此外，在土地或建筑物取得时还需计提可纳税价值3%-4%的不动产购置税，并且还按不动产评估价值0.4%-2%的税率征收不动产注册税，视转让的类型而定。 ? 遗产税/–?适用最高达70% ? 净财产/–?无 ? 社会保障?–?社会保障税由若干部分组成。雇员部分现为12.375% ? 纳税年度?–?日历年。 ? 纳税申报及税款缴纳?–?雇佣所得及投资所得一般在源泉预扣。自雇业务的所得按类似于企业的方式计算且必须自我申报。 ? 罚款?–?日本向少报应纳税总额及未按时提交税款和纳税申报单的纳税人征收多种罚款。该罚款不可在日本税负计算时扣除。 ? 日本企业税率（日本企业税） 有效总税率 为了举例说明主要税赋之间是如何相互联系并累积的，下面所列为一收入资本为1 ? 税率 A.?企业税 30.0% B.?居民收入税?(17.3%?×?A) 5.19% C.?机构税 9.6% D.?有效税率?=?(A?+?B?+?C)?/?(1?+?C) 40.87% 注：机构税可在支付当期计算企业税时进行扣除。 ? 国内企业为总部或主要部门位于日本的企业。在日本根据企业法或其他特别法组建的企业需要将其总部设立于日本。此类国内企业需要就其全球所得纳税。国内企业还需为“清算所得”纳税，即为来自于一企业清算时转让剩余资产的所得及清算期间产生的营业收入。 外国企业为所有非国内企业。总部或主要部门位于日本以外地区的企业即为一外国企业，即使其在日本进行商业经营。外国企业需为其日本来源所得缴纳企业税，包括与大陆架石油勘探相关的所得。 外国企业需就其日本来源所得缴纳企业税或最终预扣税，取决于所得的类型及外国企业在日本活动的范围。外国企业不需为其清算所得纳税。 日本企业的国家税率为30%1亿日元或以下，在这种情况下其所得的前800万日元仅按18%的税率征税。国内企业清算所得的征税率为27.1%。 税赋以当年为基础进行征收。采用的纳税年度一般为在企业组成文件中所规定的纳税年度，一标准年度为一日历年。然而，需注意的是其他期间也是被允许的，包括127.3%或更少的利息。 若企业的会计期间长于六个月的，则需要提交中期纳税申报单并缴付税款。通常，暂缴税按上年纳税义务的一半计算，但若提交中期纳税申报单是为了反应双年经营成果中当年部分的，则可进行减低。 ? 蓝皮纳税申报者 对于提交“蓝皮纳税申报单”的企业给予税收优惠待遇。选择进行指定记账记录和存档并得到区域税务局局长的准许的企业可提交蓝皮纳税申报单，相关的益处如下： -?税损可向后结转71亿日元或以下的企业暂时停止适用（不包括大型企业的子公司））。 -?税收当局不得在未经实际复