ConservatisminAccountingPartI全文翻译.docx

会计学中的保守主义第一部分：解释和启示RossL.Watts简介：本文是作者在对会计稳健性由两部分组成的系列。第一部分考察了会计和其病理意义保守主义alternative解释-会计监管机构的阳离子。第二部分总结了保守性的实证证据-vatism，其与替代解释的一致性，以及未来研究的机会。该EVID?NCE是保守主义的存在一致，在不同程度，不同的解释。保守主义被定义为识别利润与损失所需的差异可验证性。其极端形式是传统的conservatis米的格言：“预计没有盈利，但预计所有损失。”尽管有批评，保守主义在许多世纪存活下来，似乎在过去30年里有所增加。对于保守的替代解释承包，SHareholderlitiga-税务，会计法规。第二部分中的证据表明合同和股东诉讼解释是最重要的。关于税收和管制的影响的证据较弱，但寿发E解释发挥作用是一致的。收入管理可以产生一些关于保守主义的证据，但不能是主要的解释。解释和证据对会计法规有重要影响-。FASB试图禁止conservat主义，以实现“信息中立”不理解的原因保守主义存在，繁荣了这么久很可能会失败，并产生意想不到的后果。成功消除保守-vatism将改变管理BEH一个vior并处投资者显著成本和经济一般。同样，研究人员和监管机构提出的包括-在财务报告无法核实的资本未来现金流的锡安应考虑自己的亲pOSAL对管理行为效应产生的费用。介绍他的论文是第一部分，关于会计学中的保守主义的两部分系列。本文的目的是：1．讨论保守主义的解释;和2.对规则和标准制定产生影响。该系列第二部的吨他的目标是：1总结保守主义存在的证据;2评价证据在保守主义解释中的区分能力;和3评估证据的conservatiSM和nonconservatism解释区分能力。解释讨论借鉴了现有文献。然而，本文开发了一个gen-ERAL承包解释保守主义，涵盖现有债务契约分红约束的解释（WATT以1993年），并预测，在公司内部使用的其他合同，如经营者报酬的合同，也将产生保守主义。该文件还提供了，即使不考虑承包，信息perspectiv?CONSER产生一个新的说法-一旦引入了改变的管理行为的信息成本，就会产生一种压力。保守主义会计的保守主义传统上是由“预期没有利润，但反义词”定义-。八德所有损失“（布利斯1924）Anticip阿婷利润意味着承认前利润有合法要求的收入产生他们的收入是可验证的保守主义并不意味着所有的收入现金流应该接收利润，确认前-信用销售是公认的-而是那些现金fiows应该是可验证的。在经验文献中，格言被解释为“会计师倾向于需要更高程度的真实性-重刑认识好消息，因为收益比RECOG?IZE坏消息损失“（1997年巴苏，7）。CONSER-vatism是收益和损失的不对称核查要求。这种解释允许度保守主义：对收益versu的损失要求在核查程度的差异越大，保守主义。这是本文采用的这种“保守性”的“差异验证”解释。保守主义的收益和损失不对称治疗的一个重要后果是净资产值的持续understatemen吨。资本市场监管机构，标准制定者和aca-反社会人士批评保守主义，因为在当前时期的这种低估可能导致结束-通过引起fiiture前penses的轻描淡写中fiiture时期eamings的声明。例如。会计研究公报（ARB）2（A??ICPA1939）规定：资产负债表中的保守主义，如果以保守主义为代价获得的话，其价值是可疑的收益表，这是更重要的。使用“保守主义”To描述特定时期被保守的批评普及损益表的影响。这种用法不适合这里采用的保守定义。保守主义是指在一个BALNCE表和收入或自该公司开始运作累积eamings为代表的金融累积效应。保守主义对会计实践的影响既长又重要。巴苏（1997年8）认为，保守主义影响会计实践至少500ARS你们。Sterling（1970，256）将保守主义作为会计中最重要的估值原则。在保守主义近期的实证研究表明，不仅是会计实务中是保守的，而且这种做法已成为过去30年多涵养一个略去。这些结果令人惊讶，因为许多资本市场监管机构，标准制定者和学者对保守主义的声音反对。保守主义的长期生存及其对批评的明显弹性建议保守的批评者忽视了它的显着优点。如果监管机构和标准制定者的批评者试图在不理解其利益的情况下消除保守主义，则所产生的标准可能严重损害财务报告。保守主义解释概述RESearchers推进一些保守的报告解释;所有这些都表明保守主义有利于公司会计报告的用户。一个解释是保守-因为它是所采用的有效技术的一部分在公司的组织及其与各方的合同。根据这一合同的解释，保守的会计处理是引起各方对公司有信息不对称，不对称的收益，LIMITEe视野，有限责任道德风险的一种手段。例如，保守主义可以包含管理层在报告合同中使用的会计衡量方法时的机会主义行为。