迈克尔-查特菲尔德的会计思想史.pdfVIP

维普资讯 口 ·会计名著导读 编者按：会计科学源远流长，不同时期均产生了极为丰硕的理论研究成果。特别是20-~!-纪3O年代 后，西方会计学者所撰 写的一大批经典著作，有力地推动了现代会计理论与实务的创新。gr．-~十年来，我国引进、翻译并出版了一大批会计理论名 著，但由于这些著作分别出版于不同的年代，加上内容浩繁，给希望了解与阅读它们的会计后学带来了较大的不便。为此，我 们特开辟一个 “会计名著导读 ”栏 目时其 中的某些名著作简要介绍。 武汉 曾 浩 许家林 (博士生导师) 迈克尔 ·查特菲尔德(Chatfield． 马的古代会计虽然在公元 的就发展到最高峰，并且 已经包含 Michae1)是美 国著名的会计史学 了受托责任会计 、内部控制和审计等一些本质因素，但 由于 家 ，《会计 思想 史》(AHistoryof 文 明程度 的限制 ，即便是在上述 国家和地 区，古代会计的发 AccountingThought)是其完成 于 展c坦．是不全面的。 1974年的一部会计史学 方而 的名 复式簿记是伴随着 f字‘军东征 (1096～1291年)和后来 著 这部著作 以大量论文和书籍中 地 中海贸易的繁荣而诞生的。经济 的发展使意火利商人非常 所包含的会计史知识为基础 ，通过 关心会计，并注重将优秀的会计力法‘予以标准化和法典化。意 对会计历史中所有重大发展阶段 大利商业贸易中的合伙和委托代理关系也促进了会计的发 的重大 问题 的讨论 ，以较详实的资 展。意大利沿岸城市于是具备了A·C·利特尔顿所称的形成复 料向读者介绍了有关会计思想发展的基本观点。在本书中， 式簿记的七项条件 ，复式簿记应运而生。 作者把研究重点放在2O世纪会计思想的发展上，以其特有的 复式簿记既能帮助商人记录债权和债务 ，叉提供了调整 视角深入剖析各种观点的本质 ，并从 中提炼吸收了有用 的成 信贷和管理资产的标准。它具有全面性 ，并强调利润和资本的 分。该书所指的会计思想主要表现为某些会计名家的思想观 来源，能适应复杂的经济环境。帕乔利的 算《术 、几何、比及比 点，而并非强调会计理论连续一贯的发展 。 例慨要》一书 (1494年出版)以实务为基础介绍复式簿记 ，对世 在这部著作L卜I，作者分三大部分(共二十章)介绍了自占 界会计的发展产生了重要的影响，并已经涉及现代会计理论 文 明时代到现代社会 的会汁实践发展 ，在每一章中均包括了 的本质 。 大姑的评论和参考文献。第一部分设七章 ，基本上是采用事件 复式簿记的发展可分为三个阶段 ：第一阶段 (1458—1558 综合年代表的方法，主要论述 了古巴比伦时代 以后的簿记编 年)是实务技术 比教科书优秀 的时代 ；第二阶段 (1559—1795 年史，苇点研究了从远 占时代到工业时代会计思想的发展；第 年)人们开始研究簿记理论，提出了将企业和所有者分别看 二部分 由八章组成，包括科学管理、系统的成本核算、审计学 、 待，将各种经济业务归入合适的会计期间等概念 ；第三阶段 预算控制 、现代税收和会计职、l的兴起等内容，主要论述了产 则是复式簿记向整个欧洲传播的过程。 业革命对会计理论的推动作用 以及所引起的会 汁理论改革 德国、倚兰 、萸国等 国的学者发展 了意大利复式簿记 的技 问题 ，重点研究了2O世纪英美会计思想的发展。第二部分对美 术 卜j方法 ，至19世纪会汁记录不断从文字叙述式和拟人式向 国会计思想的发展研究较多 ，