09版基础会计第六章2015.ppt

第六章 导引 会计人员能否通过会计凭证记录很快回答出经理提出的问题? 本章学习要求 理解设置和登记账簿对于提供会计信息，加强经营管理的作用。 掌握日记账，分类账，明细账的内容、格式，登记依据和方法。 掌握记账的规则，错账的更正；结账和对账等内容。 熟练登记账簿的技能和利用账簿的能力。 第一节 账簿的作用和种类 会计账簿简称账簿，是按照会计科目开设账户并由具有一定格式、相互联结的账页所组成，以会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录经济业务的簿籍。 一、账簿的作用 （一）账簿是为企业经营管理提供会计信 息的工具。 （二）账簿是定期编制会计报表的依据 （三）账簿是考核经营成果，进行会计分 析的重要资料 二、账簿的种类 （一）账簿按其用途分类 普通日记账 序时账簿 特种日记账 总分类账簿 分类账簿 明细分类账簿 备查账簿 序时账簿 序时账簿是按照经济业务发生时间的先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿，也称日记账。 日记账有两种： --一种是用来登记全部经济业务会计分录的日记账，又称普通日记账。即按照每日发生的经济业务的先后顺序，逐项编制会计分录，也称分录簿； --另一种是用来登记某一特定项目经济业务发生情况的日记账，又称特种日记账。在实际工作中，应用较广泛的库存现金日记账和银行存款日记账就是特种日记账。 分类账簿 分类账簿是按照会计要素的具体内容，分类设置和登记的账簿。 按账簿反映内容详细程度的不同，分为总分类账和明细分类账。 --总分类账是根据总账账户分类登记，并能总括反映经济业务内容的账簿。 --明细分类账是根据明细账户分类登记，并能详细反映经济业务内容的账簿。 备查账簿 备查账簿是对某些在序时账和分类账中未能记载的事项进行补充登记的账簿。 如租入固定资产登记簿，受托加工材料登记簿等。 备查账簿由单位根据需要进行设置。 账簿按外在形式分类 订本式账簿：适用于重要的和具有统驭性的总分类账、现金日记账和银行存款日记账。 活页式账簿：适用于明细分类账 卡片式账簿：适用于固定资产、低值易耗品等资产的明细分类账。 第二节 账簿的设置和登记 一、账簿的设置原则 1．账簿的设置确保全面、连续、系统地核算和监督各项经济业务，为经营管理和编制会计报表提供会计核算资料。 2．在保证满足核算和监督经济业务的前提下，尽量考虑人力、物力的节约，注意防止重复记账。 3．账簿的格式，既要满足记录经济业务的需要，又力求简便实用，避免繁琐重复。 账簿的组成内容 （1）封面： （2）扉页： （3）账页： 账户名称（总账科目、二级科目或明细科目） 登账日期栏 凭证种类和编号栏 摘要栏 金额栏 总页次和分页次。 三、日记账的设置与登记 （一）库存现金日记账的设置与登记 库存现金日记账是出纳员根据现金收款凭证，现金付款凭证和银行存款付款凭证，按照经济业务发生时间的先后顺序，逐日逐笔登记的账簿。 （二）银行存款日记账的设置与登记 银行存款日记账是出纳员根据银行存款收款凭证、银行存款付款凭证和现金付款凭证（现金存入银行业务）按经济业务发生时间的先后顺序，逐日逐笔进行登记的账簿。 四、分类账簿的设置与登记 （一）总分类账的设置与登记 总分类账是按照总分类账户分类登记全部经济业务的账簿。应按照会计科目的编号顺序分别开设账户。任何单位都要设置总分类账。 总分类账的格式因采用的记账方法和账务处理程序不同而异，主要是三栏式账页。 总分类账可以直接根据各种记账凭证逐笔进行登记；也可以将一定时期的各种记账凭证先汇总编制科目汇总表或汇总记账凭证，再据以登记总账。 （二）明细分类账的设置与登记 明细分类账是按照总分类账户的二级科目或明细科目开设账户，用来分类登记经济业务的账簿。 一般有三栏式、数量金额和多栏式三种格式。 （1）三栏式明细分类账 适用于只需要反映金额的经济业务，如债权、债务结算账户。根据记账凭证和有关原始凭证逐笔登记。 （2）数量金额式明细分类账 适用于既要进行金额核算，又要进行实物数量核算的各种材料物资账户。根据相关业务的记账凭证逐笔登记。 （3）多栏式明细分类账 适用于“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”等账户。 第三节 账簿的登记规则和错账更正方法 登记账簿的依据是会计凭证。 一、账簿的登记规则 1．必须根据经过审核无误的会计凭证进行登记。 2．记账必须用蓝黑或碳素墨水书写，红色墨水只能用于下列情况： （1）按照红字冲账法，冲销错误记录；