企业税收筹划在非对称信息条件下的具体表现探索.docVIP

[摘　要]信息是企业进行税收筹划活动的前提和依据。企业所获得的信息精度越高,信息的价值越大,所进行的税收筹划也就越有实用性,越有可能成功。在现实条件下,企业进行的税收筹划是在非对称信息条件下进行的。因此,在税收筹划的实践中,企业应根据税收筹划的不同领域制定多套筹划备选方案,筹划的方案越多,筹划的实际效果就越佳,获得成功的概率也就越大。 ? [关键词]税收筹划 非对称信息博弈模型 ? 税收筹划是企业在生产经营管理中的重要理财环节,它是在法律规定的范围内,纳税人根据政府的税收政策导向,通过预先的合理安排,选择最优的纳税方案,以求减少税收支出或者取得税收利益,以尽可能减轻税收负担,提高企业整体利益的经济行为。这种行为的前提必须是企业尽可能地搜集信息,以此对自身所处环境的未来作出判断。 ? 一、企业进行税收筹划对信息的要求　　 信息是企业进行税收筹划活动的前提和依据。税收筹划的核心就是筹划主体从自身的状况及所处的理财环境出发,寻找能够达到筹划主体理财目标的各种纳税方案,通过对这些方案进行分析、比较、择优,最后付诸实施,并在实施过程中,根据获得的更完全的信息对所发现的问题进行再修正,再实施。企业所获得的信息精度越高,信息的价值越大,所进行的税收筹划也就越有实用性,越有可能成功。企业在进行税收筹划时需要搜集的信息主要有以下几种: (1)筹划主体的信息。一般情况下,企业就是筹划主体。只有掌握了筹划主体的生产经营和财务管理活动的过去和现状,如企业的经营业绩、财务状况等,并根据筹划者的经验和知识,预测未来的发展趋势,找出现行税制对筹划主体理财活动的影响点,才能构思出科学的符合事物发展逻辑的方案。 (2)外部环境的信息。外部环境包括企业所处的市场环境和税收环境,是企业理财活动中的不可控因素。其中市场环境是企业赖以生存和发展的基础,税收环境是税收筹划的外部条件。包括国家的产业政策、行业的发展前景、税法、税收政策等。 (3)政府的涉税行为的信息。税收分配关系中征纳是一对矛盾,征纳双方存在着对立性和竞争性。因此,筹划者必须了解政府的相关涉税行为,就政府对筹划方案的可能反应作出合理的预期,以增强筹划成功的可能性。这方面的信息包括:政府对税收筹划中可能涉及的避税活动的态度、政府反避税的主要法规和措施、政府反避税的运作规程等。 (4)反馈信息。任何筹划方案都是以一定的税收环境为基础制定的。但是,影响税收环境的因素,如税收法律、法规、规章和政府的反避税措施不是一成不变的。这就决定了税收筹划活动必须是一个动态的过程。在筹划方案的实施过程中,筹划者应注意搜集反馈信息(如:新的税收政策的出台、税务机关对税收筹划的认定等),着重分析筹划环境中哪些因素最有可能发生变化,哪些因素已经发生了变化,这些变化与筹划方案间的相关性,它们会对税收筹划效果产生什么影响,并及时对筹划方案作相应的调整,以消除不利影响。 ? 二、企业税收筹划在非对称信息条件下的具体表现　　 非对称信息又称信息不对称,是指在参与博弈的各方中某方拥有的信息,其他方并不拥有,即有一方对其他方的信息所知不完全。在现实条件下,企业并不能搜集到所有需要的信息。随着信息精度的提高,搜集这些信息所花费的代价也越大,而且,即使企业付出了高昂的代价,所得到的信息也不一定是完全的。所以,企业进行的税收筹划是在非对称信息条件下所进行的筹划工作。正因为如此,在税收筹划的实践中,要求企业根据税收筹划的不同领域制定多套筹划备选方案,筹划的方案越多,筹划的实际效果就越佳,获得成功的概率也就越大。一般情况下企业的税收筹划主要在两大领域内展开:一是企业生产经营与财务管理活动中的税收筹划,二是企业纳税申报活动中的税收筹划。 1.生产经营与财务管理活动中的税收筹划由于企业在获得自身进行生产经营和财务管理活动时所处外部环境的信息是非对称的,因此,在这一领域开展税收筹划时,应对不同的活动制定相应的筹划方法,以增加筹划获得成功的概率。主要的筹划方法有以下几种: (1)投资选择法。包括投资活动中的投资地点、投资方式、投资项目和企业的组织形式等多方面的选择。例如,对投资地点而言,有经济特区与非经济特区、东部地区与西部地区、境外投资与境内投资之分;对投资项目而言,有国家鼓励的投资项目与国家限制的投资项目之分;等等。所有这些不同的投资地点、方式、项目和企业组织形式涉及的税收政策各不相同,企业需要根据所搜集到的信息,对未来即将所处的外部环境进行综合评价,以确定自己的选择。正确的投资选择不仅可以获得节税利益,同时,也可使自身有较广阔的发展空间。 (2)融资选择法。吸收投资与举债是企业的两种基本的融资方式,通常情况下税法规定吸收投资的融资成本(股息)只能在所得税后扣除,而举债的融资成本(利息)可以在所得税前扣除,因而举债融资较吸收投资融资具有节税功能。但是,在考