增值税实务课件.pptVIP

5、纳税人销售自己使用过的物品 天逸酒业8月份销售白酒10吨，不含税销售额10万元，9月份由于该批白酒质量问题给予对方5%的折扣，9月份销售货物实现不含税收入为50万元。 8月份销售额：10万元，9月份销售额：50-10*5% （4）以旧换新销售 折价收回同类旧货物，并以折价款部分冲减货物价款的销售方式。 销售额的确定：按新货物的同期销售价格确定销售额。 例3：某酒厂为增值税一般纳税人，其粮食白酒的消费税税率为25%，2008年 1月份销售白酒，取得包装物押金为 4680元存入银行，并开具了收款收据。如何做相关会计处理？　　　　　 　　 （3）按组成计税价格确定： ①若所销售货物是不征收消费税的 组成计税价格=成本+利润=成本*（1+成本利润率） ②若所销售货物是征收消费税的 组成计税价格=成本*（1+成本利润率）÷（1-消费税税率） 当月应交未交的增值税 借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 货：应交税费——未交增值税 注意 企业当月缴纳当月的增值税： 借：应交税费——应交增值税（已交税金） 贷：银行存款 企业缴纳以前各月未缴的增值税： 借：管理费用—职工福利 销售费用—职工福利 生产成本—职工福利 制造费用—职工福利 研发支出—职工福利 。