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个人所得税（一） 个人所得税居民纳税人 　　中国公民、个体工商业户、个人独资企业、合伙企业投资者以及在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员，下同）和港澳台同胞，为个人所得税的纳税义务人。 居民纳税人 ①在中国境内有住所的个人②在中国境内无住所，而在中国境内居住满一年的个人 非居民纳税人 ①在中国境内无住所且居住不满一年的个人 ②在中国境内无住所且不居住的个人 有“住所”的个人，是指因户籍、家庭、经济利益关系，在中国境内习惯性居住的个人 一年，即公历1月1日至12月31日止，临时离境单次不超过30天，多次累计不超过90天。 征税范围一览 超额累进 费用 相关扣除 减征规定 计征规定 工资薪金 个体工商 承包经营 劳务报酬 稿酬 特许权费 利息股息 财产租赁 财产转让 偶然所得 征税范围 工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任职或者受雇有关的其他所得。 工资、薪金分别代表两种不同的类别收入，这就好像“蓝领”和“白领”的区别… 一、工资、薪金所得 一般来说，工资、薪金所得属于非独立个人劳动所得。所谓非独立个人劳动，是指个人所从事的是由他人制定、安排并接受管理的劳动。 ②包括个人独资企业和合伙企业的生产经营所得。 三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得 二、个体工商户的生产、经营所得 对企事业单位的承包经营、承租经营所得，是指个人承包经营或承租经营以及转包、转租取得的所得。 ①个人工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业及其他行业取得的所得。 ③以上个人取得与生产、经营无关的其他各项应税所得，应分别按照其他应税项目的有关规定，计算征收个人所得税。 承包项目：生产经营、采购、销售、建筑安装等… 征税范围 四、劳务报酬所得 个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务报酬的所得。 工资薪金所得是属于非独立个人劳务活动，劳务报酬所得是独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的所得。 劳务报酬所得，指个人独立从事各种非雇佣的各种劳务所取得的所得，包括以下29项： 征税范围 稿酬所得，指个人作品以图书、报刊形式出版、发表取得的所得。稿酬所得事实上是一种特殊性劳务所得，是因为：　 第一、它是一种依靠较高智力创作劳务报酬 第二、它具有普遍性 第三、它与社会主义精神文明和物质文明密切相关 第四、它的报酬相对偏低… 五、稿酬所得 征税范围 六、特许权使用费所得 特许权使用费所得,是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。 利息、股息、红利所得,是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得，包括以下项目： 七、利息、股息、红利所得 除个人独资企业、合伙企业以外 个人投资者，以企业资金为本人、家庭成员及相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出 个人投资者在纳税年度终了后，从其投资企业借了既不归还又未用于企业生产经营的借款，视为企业对个人投资者的红利分配 征税范围 财产租赁所得,是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。个人取得的财产转租收入,属于“财产租赁所得”的征税范围,由财产转租人缴纳个人所得税。 八、财产租赁所得 财产转让所得,是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。 九、财产转让所得 股票转让所得暂不征个人所得税。 征税范围 偶然所得,是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。其中,得奖,是指参加各种有奖竞赛活动,取得名次获得的奖金;中奖、中彩,是指参加各种有奖活动,如有奖销售、有奖储蓄或购买彩票,经过规定程序,抽中、摇中号码而取得的奖金。偶然所得一律由发奖单位或机构代扣代缴应缴纳的个人所得税税款。 十、偶然所得 征税范围 关于所得来原题问题 ①因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得； ②将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得； ③转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得； ④许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得； ⑤从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得。 “不论支付地”规则，但实际上要执行起来很困难，所以必须有更加复杂的规定… 停留时间 境内所得 境外所得 境内支付 境外支付 境内支付 境外支付 90天或183天以下 应纳税 豁免 不征 不征 超过90天或183天但不足1年 应纳税 应纳税 不征 不征 超过1年但不满5年