GDP与税收收入的关系浅析doc.doc

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GDP与税收收入的关系浅析 北京市统计局 国家统计局北京调查总队  2010.01.13 08:29:25   一、GDP与税收的关系   促进税收增长主要有三个因素,即“自然性增长因素”、“管理性增长因素”、“政策性增长因素”。三个因素中“自然性增长因素”即经济发展和其隐含的效益对税收的支撑是基本的,经济增长因素在税收增长的诸多因素中占据主导地位。同时由于两者核算范畴、计算方法的不同,导致税收增长与经济增长不是简单一一对应的关系。   (一)税收与GDP的核算范畴   GDP的核算方法有三种,即生产法、分配法和支出法。实际上这是从三个经济活动过程或环节核算经济活动总量:生产法是从生产环节计算生产过程的经济活动总量,分配法是从生产成果的分配环节计算经济活动总量,而支出法是从财富最终使用环节计算经济活动总量。从理论上讲,这三种方法从三个环节核算出来的经济活动总量应该是一致的,但税收却不是只在一个环节征收,复合税制下各个税种分布于上述经济活动的各个环节,即生产、分配和消费三个经济活动过程均有相应的税种。   1.生产环节的税收与GDP的关系   目前在生产环节设有增值税、营业税、消费税、关税、城市维护建设税等,生产环节的流转税对三大产业是区别对待的。农业不征增值税、营业税、消费税,只对烟叶课税;工业和批发和零售业征收增值税,部分产品还征收消费税;其余征收营业税,部分服务项目征收消费税。由于各行业征收的税种不同,因此产业结构会影响税收收入。   2.分配环节的税收与GDP的关系   用分配法计算GDP意味着从生产成果的初次分配角度汇集社会新创造的价值,即GDP包括劳动者报酬、生产税净额、固定资产折旧和营业盈余。理论上讲,从初次分配环节计算的GDP与从生产环节计算的GDP相等,但是政府在初次分配环节设置了所得税,即对营业盈余和劳动者报酬要课征企业所得税和个人所得税,这意味着在GDP生产环节征收流转税后,又对企业和个人所得进行再次征税。因此,在流转税和所得税叠加的税制结构下,只要经济发展的效益提高,税收增长就应该快于GDP增长,反之亦然。   3.使用环节的税收和GDP的关系   从最终使用看,投资和进出口对税收增长产生很大影响。固定资本相对应的物质形态为固定资产,相应征收财产税性质的税收。GDP总量与生产法计算出来的总量理论上应当是相同的,但税收却又一次叠加了。在进出口环节存在关税、进出口环节流转税,还涉及出口退税。在计算GDP时,只计算进出口净值,但课税却不是按净值,而是分进口和出口,不仅征关税还要征增值税、消费税和城市维护建设税等附加税费,对出口还实行退税。在进出口环节,税收增长与GDP增长的关系比较复杂,存在增减两种因素。进口增加会同时导致进口关税和增值税等流转税增加,出口增加会导致部分出口关税增加,但也导致出口退税增加。   (二)税基与GDP的关系   GDP与税收收入间的匹配性关系,大致对应于GDP与税基之间的匹配性关系。税基是据以计算应纳税额的基础或依据,不同税种的税基和GDP的相关程度不同。增值税以增值额为课税对象,与GDP核算中的增加值相对应;营业税和消费税的税基是营业收入,营业收入对应着GDP核算中的“总产出”而非“增加值”;其他商品和劳务税和经济行为无直接关系,如车船购置税以使用的车船为征税对象,城市维护建设税以实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额为征税对象,土地增值税的税基与转让次数有关,这些税收的征收和当期GDP之间几无相关。   (三)税率对两者关系的影响   税率分为比例税率、累进税率和定额税率。只有在比例税率下,税收和税基才有可能同比例变动。不同行业的税率是不相同的,以营业税为例,交通运输业的税率为3%,金融保险业为5%,娱乐场所为20%;资源开采行业除上缴增值税以外,还需交纳资源税等。多标准的税率削弱了税收与GDP的相关性。   (四)“管理性增长因素”和“政策性增长因素”的影响   由于税收收入受体制、政策等非经济性因素影响比较明显,例如税收政策的调整、税种的开征、停征、税收征管能力的增强和征管水平的提高等,都将直接导致税率和税基的变化,对税收收入产生直接影响,但这种变化和GDP的增减是没有关系的,所以在特定的时期,税收收入与GDP增长的同步性会减弱。   二、税收收入与GDP关系的定量分析   从理论上来说,税收收入与GDP存在着必然而紧密的联系,经济增长是税收收入增长的基础。这里我们主要从相关性、弹性、税负等角度来看税收收入与GDP的内在联系。   (一)税收收入与GDP具有很强的相关性   通过对1978-2008年的GDP和税收收入[1]数据进行相关分析和回归分析,得出税收收入和GDP的相关系数为0.985,二者具有很强的相关性。把GDP作为自变量(x),税收收入作为因变量(y),得

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