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从财务报表探讨成本分析与费用控制（一） 一．资产负债表 资产负债表代表一个企业在某一个特定日期的财务状况。这个特定的日期通常不是月底，就是年底那一天，例如3月份的资产负债表截止日是3月31日，而会计年度通常指公历的1月1号至12月31号。 资产负债表可以反映出在那个特定的日期里，企业有多少资产（包括流动资产、固定资产及其他资产）、有多少负债（包括短期负债和长期负债），有多少资本，有多少盈余等，直接反映公司的整个财务状况。 【案例】 表1 某企业资产负债表(资产方) 单位：人民币千元 资产 2000.12.31 2001.12.31 流动资产 母公司 百分比 母公司 百分比 货币资金 179,612 5.81% 126,595 2.22% 应收票据 81,966 2.65% 83,029 1.45% 应收股利 53,471 1.73% 79,545 1.39% 应收账款 (坏账准备5%) 202,655 6.55% 347,590 6.09% 其他应收款 273,923 8.85% 184,514 3.23% 预付账款 312,203 10.09% 500,339 8.76% 存货 (存货跌价准备) 166,711 5.39% 136,823 2.40% 流动资产合计 1,220,542 39.45% 1,458,345 25.53% 长期投资 ? ? ? ? 长期股权投资 1,427,151 46.13% 3,845,631 67.33% 固定资产 母公司 百分比 母公司 百分比 固定资产原价 542,509 17.54% 596,276 10.44% 减：累计折旧 243,131 7.86% 277,964 4.87% 固定资产净值 299,377 9.8% 318,312 5.57% 在建工程 59,071 1.91% 6,672 0.12% 固定资产清理 -32 0.00% ? 0.00% 固定资产合计 358,417 11.59% 324,983 5.69% 无形资产及 其他资产 ? ? ? ? 无形资产 87,637 2.83% 82,482 1.44% 资产总计 3,093,747 100.00% 5,711,441 100.00% 企业负责人： 　　 　财务负责人：　　　　制表人： 表2 某企业资产负债表(权益方) 单位：人民币千元 负债及股东权益 2000.12.31 2001.12.31 母公司 百分比 母公司 百分比 流动负债 ? ? ? ? 应付账款 58,050 1.88% 277,210 4.85% 应付工资 6,635 0.21% ? 0.00% 应付福利费 331 0.01% 971 0.02% 应付股利 132,941 4.30% 239,294 4.19% 应付税金 75,677 2.45% 45,557 0.80% 其他应交款 1,216 0.04% 1,581 0.03% 其他应付款 8,734 0.28% 5,560 0.10% 流动负债合计 283,584 9.17% 779,261 13.64% 长期负债合计 0 0.00% 0 0.00% 负债合计 283,584 9.17% 779,261 13.64% 股东及股东权益 2000.12.31 2000.12.31 母公司 百分比 母公司 百分比 股本 564,707 18.25% 797,648 13.97% 资本公积 1,592,541 51.48% 3,173,013 55.56% 盈余公积 351,013 11.35% 486,937 8.53% 其中：公益金 152,373 4.93% 214,157 3.75% 未分配利润 364,903 11.79% 474,582 8.31% 股东权益合计 2,810,164 90.83% 4,932,180 86.36% 负债及股东权益合计 3,093,747 100.001% 5,711,441 100.00% 企业负责人：　　　　财务负责人：　　　　制表人： （一）流动资产 在资产负债表中，流动资产是一个比较大的项目。它是指一年内，可以随时变成现金的资产。当然，有些企业可能营业周期更长一些，但一般是以一年为标准。流动资产一般包括货币资金、应收票据、应收账款、应收股利、存货等。 1.呆账 从海尔的资产负债表中，可以看到，应收账里还有一个坏账准备。在营业中，企业有时会有吃倒账的风险，货物卖出去了，但是钱却收不回来，变成一种呆账。 呆账也是费用，表面上，资产负债表中，收支好像没有直接关联，可是最后会体现在损益表中。一个企业，呆账应该提百分之多少？税法规定，呆账没有发生，可以提1%。有些企