第2章 资产负债表编制.pptVIP

 财务报告编制与分析主讲：刘翠侠e-mail：liucuixia@cidp.edu.cn;第二章 资产负债表的编制;学习目标： 熟悉资产负债表的格式和内容 掌握资产负债表的编制原理 能够熟练编制目标企业的资产负债表?;2.1 资产负债表概述;一、资产负债表（balance sheet）的性质 总括反映企业在某一特定日期全部资产、负债、所有者权益情况的会计报表，是关于企业财务状况的记录。;资产负债表的不同表述： 平衡表（ balance sheet） 财务状况表（statement of financial position） 财务情况表（statement of financial condition）;（一）资产负债表的格式 1.账户式 2.报告式;　　资产;项 目;（二）我国资产负债表的格式：账户式 1.比较数字: 年报及中报：年初余额、期末余额 2.报表各项目列报的总体要求 分类别列报 按流动性分类：分类中贯彻实质重于形式原则 资产类各项目：按流动性由强到弱排列 负债类项目：按偿还期限由近到远排列 所有者权益类项目：按永久性程度由高到低排列 ;《企业会计准则第30 号——财务报表列报》 第十三条 资产满足下列条件之一的，应当归类为流动资产：（一）预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用。（二）主要为交易目的而持有。（三）预计在资产负债表日起一年内（含一年，下同）变现。（四）自资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。 第十五条负债满足下列条件之一的，应当归类为流动负债：（一）预计在一个正常营业周期中清偿。（二）主要为交易目的而持有。（三）自资产负债表日起一年内到期应予以清偿。（四）企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上。;企业的资产负债表 生产企业、流通企业、农业、建筑业等 商业银行资产负债表 商业银行、政策性银行、信托投资公司、租赁公司、财务公司、典当公司适用 保险公司资产负债表 保险公司、担保公司适用 证券公司资产负债表 证券公司、资产管理公司、基金公司、期货公司适用 ;三、资产负债表的作用 评价反映企业的各项资产、负债、所有者权益的增减变动及相互关系 评价资产、负债、所有者权益的结构是否合理 分析企业的财务弹性和偿债能力 ;四、资产负债表的局限性 资产和负债的确认与计量都涉及人为估计 使用的会计程序方法具有很大的选择性 对不同的资产项目采用不同的计价方法 如应收账款按净额反映、存货按成本与可变现净值孰低反映，长期股权投资按成本，交易性金融资产按公允价值等等 物价变化的影响：如对历史成本的影响 ;2.1 资产负债表概述;主要内容： 编制会计报表前的准备工作 资产负债表的编制原理 资产负债表的编制训练 ;一、编制会计报表前的准备工作 清查资产、核实债务 账务处理完毕（结转损益类账户、利润分配） 账账相符、账实相符、账证相符 ;　　资产;二、资产负债表“年初余额”的填列 ;总原则：根据总账及有关明细账的期末余额填列 ;;;（二）根据明细账期末余额分析填列：应收应付款;2. “预付账款”和“应付账款” ■“预付账款”项目 = 两账户所属明细账的借方余额合计 –相应“坏账准备”余额 ■“应付账款”项目 =两账户所属明细账的贷方余额合计 ;应收账款= 95 000 -5 000=90 000元;;;;“持有至到期投资”总账借方余额50000元： 2004年3月初购入债券：30000元，4年期； 2006年12末购入债券：20000元，3年期。 编制2007年度的资产负债表时，如何填列？ “一年内到期的非流动资产”=30000元 “持有至到期投资”=50000-30000=20000元;;1.“固定资产”项目 =“固定资产”余额-“累计折旧”余额-“固定资产减值准备”余额 2.“无形资产”项目 =“无形资产”-“累计摊销”-“无形资产减值准备” 3.“投资性房地产”项目 =“投资性房地产” -“投资性房地产累计折旧” -“投资性房地产减值准备” 4.“生产性生物资产”项目 =“生产性生物资产” -“生产性生物资产累计折旧”余额-“生产性生物资产减值准备” ;5.“油气资产” =“油气资产” -“累计折耗” -“油气资产减值准备” 6.根据账户余额扣除相应减值准备后填列 其他应收款、应收票据、应收利息等应收项目 “可供出售金融资产”项目 “长期股权投资”项目 “在建工程”项目 “工程物资”项目 “商誉”项目 ;（五）根据总账账户余额直接填列 1.资产类项目根据借方余额填列 如“交易性金融资产”、“固定资产清理”、“递延所得税资产”、“其他流动资产”、“其他非流动资产”等。