东南亚国家税制情况介绍(三).doc

东南亚国家税制情况介绍(三) 　　文莱税制概况 文莱现行的主要税种有公司所得税、自然资源税、印花税、预扣税、土地和财产税等。比较特殊的是文莱不征收销售税、个人所得税，出口不征税 1、主要税种简介 公司所得税。2001年6月1日起施行的经修改的《所得税法》规定：公司税实行30％比例税率，不分中央或地方税。公司税居所的界定是指公司组建地，或业务管理执行地。公司所得税税率与公司税相同，对其汇回给总公司的利润不征预提税 自然资源税。石油资源开采税是由所得法特殊条款规定。此法仿效中东大多数石油生产国的模式 印花税。所有的法律文件征收印花税。对某种文件征收从价税，但随文件的性质而有别。印花税率在印花税法中规定 土地和财产税。地方当局征收财产税(根据财产多少)，租赁土地根据租金多少征税 2、主要税收优惠 对公司投资优先发展的工业，并达到投资标准的，5年内免征所得税，并对其进口规定的原材料免征关税，如符合条件还可延长免税期：经批准的企业扩大投资5年内按增加资本额抵免纳税 菲律宾税制概况 菲律宾现行主要税种有：公司所得税、个人所得税、增值税、遗产和赠与税、社会保障税、自然资源税、关税、国内消费税、总收入税、土地与资产税 1、主要税种简介 公司所得税。纳税人是国内公司，即按照菲律宾法律设立的公司。对于国内公司，不分收入来源，按净应纳税所得额计算，税率一般为32％。外国公司(居民外国公司)在菲律宾的分支机构按照与国内公司同样的税率征税，征税对象仅是其在菲律宾的净应纳税所得额。然而，对于某些外国公司按特别税率征税，对分支机构汇给国外总部的税后利润征收15％的税 个人所得税。纳税人包括菲律宾公民、居民外侨和非居民外侨。个人各种来源的应纳税补偿所得，经营所得及其他所得(除某些须缴纳最终预提税的消极所得外)按0至32％的累进税率纳税。个人纳税人必须按日历年度填报纳税申报表。没有在菲律宾从事工商业活动的非居民外侨，应就其来源于菲律宾的毛所得缴纳30％的预提税。在菲律宾从事工商业活动的非居民外侨按照居民外侨的同样税率，就其来源于菲律宾的净应纳税所得纳税。增值税。增值税向所有从事贸易和经营活动的人征收，税率为10％，如果属于销售、易货贸易或商品交换，按销售商品的总价格计征：如果是提供服务，按所获得的总收入计征；如果属于进口商品，按照海关在征收关税时所作的总估价，再加上关税、消费税(如果征收的话)以及其他收费一并计征。出口销售，以及对按照特别法律或菲律宾签约认可的国际协定给予免税的人或实体的销售，实行零税率 遗产和赠与税。按照被继承人的遗产净值计征，税率从5％到35％不等，纳税人可以是指定的遗嘱执行人、遗产管理者或任何其他法定继承人。赠与税就日历年度内发生的净赠与总额征收。赠与税税率从1.5％到20％不等，由捐赠人缴纳。向外国人捐赠，税率一律为10％ 社会保障税。依据菲律宾劳动法典，雇主必须依法为雇员提供社会保障及老年和残疾者医疗保险。私营雇主必须为他们的雇员申请社会保险。每月的税金由雇主和雇员共同支付 自然资源税。从矿场里通过采掘或生产出来的矿物、矿产品和石料资源，按照矿物总产量的市场价值征收1％至2％的自然资源税。对于金属矿产，根据法律规定的税率表实行分级税率。原油根据国际公平市价，按照最初应纳税销售额实行15％的税率，由购买者向国内收入局缴纳 其他税收。消费税，就税法列举的一些特殊货物征收；总收入税，对于某些特殊的经营活动，按照经营总收入征收一个比例税或混合税：关税，进口商品关税税率从10％到100％不等，实行从价计征，计税依据一般是国内消费价格再加10％ 2、主要税收优惠 菲律宾1987年投资法汇编中规定，税收优惠给予投资项目属于优先投资计划(LPP)的企业，以及在投资局(BOI)注册登记总部设在菲律宾的区域性地区性跨国公司，及设立了区域性货仓的跨国公司 LPP所列和在BOI注册登记的企业享受下列税收优惠：所得税免税期：附加劳务费扣除；进口资本设备免征关税和工商税：国内资本设备的税收抵免；免征增值税；简化入关手续；托管产品不限制使用；聘请外籍员工；牲畜饲养和遗传物质的培育免税；对原材料的工商税、关税给予税收抵免；允许进入保税的制造业、贸易业仓储系统；免征进口零配件的工商税、关税；免除码头使用费、所有出口工商税、进口关税和收费 区域性总部享受下列税收优惠：免征所得税；免征承包商税；进口训练器材免征工商税、关税；进口摩托车免征工商税、关税 跨国公司的区域性或地区性总部中的外籍员工享受下列税收优惠：只征收15％预提税；进口货物免征工商税和关税；免征旅游税 印度尼西亚税制概况 印度尼西亚现行的主要税种有：公司所得税、个人所得税、增值税、奢侈品销售税、土