我国大型体育场馆内部审计现状及其影响因素探究.doc

我国大型体育场馆内部审计现状及其影响因素探究 　　[摘 要]随着大量现代化企业的出现，内部审计制度逐步建立并完善。内部审计不但可以促进受托责任的履行，而且可以增强组织内部的免疫力。随着体育竞技项目的增多，人们健康观念的提高，我国大型体育场馆的数量越来越多，然而这些大型体育场馆在诸多方面存在弊端，内部审计就是其中一个典型方面。本文阐述了当前我国大型体育场馆内部审计现状，在此基础上剖析了大型体育场馆内部审计的影响因素，以期更好地推动大型体育场馆的发展 [关键词]大型体育场馆；内部审计；影响因素 [DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2015.46.078 内部审计室组织内部的免疫机制，是确保组织财务安全、经营安全，提高组织自查、监督水平的基础制度。但是内部审计在很多组织中却并未有太大的作用，大型体育场馆就是其中的典型。笔者结合自身经验，围绕大型体育场馆内部审计进行了相关研究 1 大型体育场馆内部审计现状分析 1.1 审计管理机制不健全 大型体育场馆内部审计管理机制尚不健全，具体如下：其一，内部审计不受重视。我国正式的内部审计机构，是在20世纪80年代建立的，主导审计机构建立的是国家审计机关，当时其作为国家审计工作开展的基础，直接对审计机关负责。在内部审计机关最初建立的时候并不是为了加强组织内部的经营管理，而是被动建立起来的。所以内部审计经常会陷入“中间人”困境，得不到组织内部领导的重视，而其他的部门对其也十分排斥。其二，审计协会缺乏独立性。从当前的情况来看，内部审计协会难以发挥独立性，对审计机关依赖过大，这集中体现在人员、经费的获取上。大部分内部审计机构的工作人员都是来自内部审计机关；其中内部审计协会的经费大部分也是由审计机关承担的。此外，内部审计机关的监督作用，主要局限于组织内部的一般人员，对领导却没有什么制约。在大型体育场馆中，审计的对象往往是一般的员工，而领导却并没有受到内部审计的制约，这主要就是因为内部审计协会缺乏独立性 1.2 计划阶段审计制度缺陷 大型体育场馆的内部审计计划阶段尚存在诸多弊端，具体体现在以下几个方面。其一，年度审计计划不合理。当前大型体育场馆的年度审计目标往往过于笼统，审计的指向性不强，有些部门甚至不制订审计计划。其二，项目审计计划考虑不周。从当前的情况来看，大型体育场馆的很多项目审计计划制订过程中，并没有考虑到一些可能发生的重大审计问题，更缺乏专业化的审计预防计划，对外部专家的利用率比较低，难以全面、有效地评估审计风险，难以控制审计风险，起到监督、指导的作用。其三，审计程序选择不当。大型体育场馆内部审计过程中，往往照搬照抄其他行业、组织业已成熟的内部审计程序，并没有考虑到大型体育场馆的经营规模、业务内容，对可能出现的审计风险、问题考虑不到位，难免会出现诸多的疏漏 为了提高该阶段的审计质量，需要采取以下措施。其一，制订科学的审计计划。对已经选择的审计项目，审计人员需要进行细致的调查、了解，针对项目的实际情况，制定指向性明确、内容全面的审计计划。其二，制定好审计风险预防方案。对内部审计过程中可能出现的审计问题、风险，大型体育场馆应该制定好专业化的审计预防方案，避免出现审计风险。其三，选择合适的审计程序。大型体育场馆应该结合国内外大型场馆的审计经验以及自身的规模、经营业务内容等，制定具有自身特色的审计程序、审计内容等，避免出现审计漏洞，降低审计的科学性 1.3 实施阶段审计制度缺陷 大型体育场馆的内部审计实施阶段也存在诸多弊端，具体如下。其一，审计前不下发通知。除突击检查之外，一般内部审计检查之前，需要给相关部门下发通知。通知的目的在于让被审计单位准备好资料，选派人员协助审计。而在当前大型体育场馆内部审计过程中，内部审计部门审计前不下发通知，对被审计单位的工作以及审计质量造成了很大影响。其二，底稿编制比较混乱。大型体育场馆的工作底稿编制具有较强的主观性，没有完善的标准。当审计人员取证的时候，难以有效地发现问题；有的审计人员责任心不强，审计只是简单复制账，不对其进行审查，这无疑加大了审计风险。其三，审计资料缺少签章。在实际的审计过程中，内部审计人员获取证据比较随意，往往缺少提供者签名或盖章，这样难免影响了证据的质量 针对以上状况，应该采取如下措施。其一，按规定下发通知书。在对被审计单位审计之前，需要向其发放审计通知书，以确保其做好被审计准备，协助审计人员做好审计工作。其二，制定工作底稿编制规范。工作底稿是审计的重要内容，体育馆应该制定统一的工作底稿，这样对资料、证据的收集有很大的帮助。其三，健全审计证据简章制度。体育馆内部审计过程中，对相关人员提供的审计证据，应该让其签章、签名，确保证据的准确性、有效性，一旦证据审计出现问题，追究相关责