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科研院所下属公司负责人任期经济责任审计案例研究 　　摘要：新形势下开展领导干部经济责任审计对于加强干部行使权力的监督和制约、健全惩治和预防腐败体系、推进治理能力现代化具有重要作用。本文以某科研院所对下属公司负责人开展任期经济责任审计项目为例，说明了经济责任审计的要点和内容框架、审计实施过程和方法、审计成效，并提出进一步做好经济责任审计的几点看法 关键词：科研院所 经济责任审计 案例 中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1002-5812（2015）18-0062-03 一、案例背景 2014年7月，中央纪委机关、中组部、中央编办、监察部、人力资源社会保障部、审计署、国资委联合发布了《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定实施细则》。实施细则的颁布施行，对于新形势下强化对领导干部行使权力的监督和制约、健全惩治和预防腐败体系、推进治理能力现代化具有重要作用。经济责任审计以“领导干部权力运行和责任落实”为中心，监督的重点是贯彻执行党和国家及上级机关有关方针政策及决策部署情况、企业内部重大经济决策情况、财务收支和内部管理情况、遵守廉洁从业规定情况等 经济责任审计是内部审计工作的重要组成部分，本文通过对某科研院所下属公司负责人任期经济责任审计案例，探索新形势下通过具体的经济责任审计实践，强化对干部履行经济责任和行使权力的监督，促进企业不断完善管理、规范内部控制 L公司是中国电子科技集团公司某研究所下属公司，2003年12月成立，后经变更注册资本和股权结构，现有注册资本为500万元，经营范围包括电子及通讯产品、计算机软硬件及相关产品的研究与开发、生产、销售、维修等。下设研发部、行业部、运营部、产品部和1个分公司。集团公司及该科研院所先后发布了《内部经济责任审计实施暂行办法》等规定，明确了经济责任审计对象的范围等内容。2014年初在某下属公司负责人发生变动后，根据有关制度规定和所务会纪要，决定对L公司总经理H同志开展任期经济责任审计，主要审计目标是通过此次任期经济责任审计，对H同志任L公司总经理期间的经济责任履行情况、经营管理情况和廉洁从业等方面进行评价，查找管理漏洞 二、审计过程及方法 任期的最后一年L公司营业收入超过5亿元。由于L公司经济规模大、业务复杂，且H同志任期长达5年，为了做好对H同志的经济责任审计，内部审计部门成立了审计组，组长由具有丰富研发经验、管理和审计经验的专家担任，审计组成员包括高、中、初级职称的审计人员，专业背景涉及财务、工程、研发等领域，审计组内部根据内审人员的专业背景和工作经验进行了分工 审计过程分为审计准备、审计实施、审计报告和持续改进阶段。通过实施审计，审计组在充分尊重审计证据和事实的基础上形成了审计报告。审计报告反映了L公司总经理任职期间的真实情况，提出的审计意见针对性强且切实可行，审计整改工作得到了L公司的高度重视，该审计项目得到上级领导和被审计单位的充分肯定和认可 （一）审计思路的确定 考虑到L公司的经济规模和业务特点，结合此次经济责任审计目标，审计组做了充分的准备，一是确定了此次经济责任审计要点，二是确定了此次经济责任审计的内容框架，从总体上明确了审计思路 1.经济责任审计要点。审计组首先明确了该项目的审计要点，即除了关注经营目标和财务指标等经济数据，还应当关注上级工作要求及工作部署的完成情况、企业自身发展战略的制定和执行情况、重大经济决策计划和组织指挥情况、对企业研发及内部经营管理的监督协调等管理行为及其后果。在此基础上，形成了该项目的审计内容框架 2.经济责任审计内容框架。结合实施细则等新的要求和该下属公司科研生产及经营管理的具体特点，为了确保实现本次审计目标，基于上述审计要点构建了较为全面的经济责任审计内容框架。该经济责任审计内容框架在经济指标和财务指标的基础上，增加了经济增加值、职务消费、技术创新、能力建设等内容，完善后的审计内容框架具体如下页表1所示 （二）具体审计技术和审计方法 在该项目审计过程中，审计组通过查阅会计凭证、账簿、采购合同、销售合同、借款合同、担保合同、应收应付票据台账、公司办公会纪要、进销存系统等资料，对公司副总、综合管理人员、财务部门有关人员、仓库管理人员、固定资产管理人员进行了询问和访谈，对存货和固定资产进行了抽盘，组织部分员工开展调查问卷等方式，核实资产负债、财务收支的真实性和合规性，对中央八项规定和厉行节约反对浪费等规定的贯彻落实情况进行检查，对以前年度审计发现问题及有关专项检查发现问题的整改落实情况进行监督检查。审计过程中，审计组在L公司对提交审计组的资料的真实性、完整性、合法性负责的基础上，遵循独立、客观、公正和实事求是的原则，实施了内部审计工作，实现了审计目标。信息