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行政事业单位内部控制制度探究 　　摘要：行政事业单位内部控制建设相当重要关键，包含了单位的多项经济业务活动，如何根据内控建设原则选定业务事项，选定这些业务的理由是什么。为每项业务制定具体内控制度要关注哪些关键环节、采取什么措施、达到什么效果、保证内部控制制度有效执行，将是本文只要探究的内容 关键词：内部控制；业务；归口部门；审核审批 中图分类号：F230 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）030-0000-01 行政事业单位内部控制建设按照财政部相关规定正在全面推进，具体制度制定首先要考虑单位层面的控制环境。增强风险防范意识，避免可能出现的违法违规行为。设立合理到位的发展目标，引领单位工作稳步前进。建立科学制衡的决策机制，避免决策不合理以及发生腐败问题。建立机制完善的组织结构，保持不相容岗位分离。合理配置人力资源，保证履职相匹配的道德与能力。建立信息流畅传递的途径，更好贯彻落实单位方针大计。采用必要的信息系统，提高工作效率避免重复劳动。建立必备的激励约束机制，充分调动人员积极性。（评价一下单位层面）具体内部控制制度建设要在控制目标的方向内，应根据内控控制的基本原则，结合单位实际情况，制定最适合的业务层面具体控制制度 一、预算业务 预算是单位的业务主线，根据单位战略目标和中长期发展规划制定，目标是保证依法履职、完成预定工作任务和计划、高效使用财政经费。预算业务应该采用全面性原则统筹兼顾单位的全部收入和支出。采用重要性原则保障重点工作、注重勤俭节约反对浪费、注重绩效。采用适应性原则，结合以前年度收支变化情况，与单位财力、人力、物力相匹配，以免预算指标过高或过低 单位要成立预算编制委员会，负责预算审核，明确预算编制、追加和调整的审批权限。预算编制中财务部门要与单位各部门充分沟通协调，形成预算编制的合力，使预算编制更加合理。预算得到批复后，应该按部门进行分解落实责任，保证预算执行。财务部门应追踪执行进度，采取有效手段提高预算执行率，及时统计数据以发现执行偏差，确保年度工作计划顺利完成。单位应加强决算管理、分析工作，对总体和部门执行情况、资产配备和使用情况、使用财政经费情况进行考核，强化绩效管理，加强责任人的效率意识。决算数据应进行公示，并将有关情况反馈给单位领导和责任部门，为滚动预算提供编制意见，做好决算和预算有效衔接、相互促进 二、收入业务 收入是运营目标实现的根本，是保障履职的经济基础，目的是筹措资金保证发展。收费业务必须由财务部门归口管理、统一核算，其他部门不得收取费用。收费业务必须制定收费项目和收费标准，超范围和标准收费必须与财务部门沟通，上报审批后实施。按收费种类使用财政票据或应税票据，非税收入应及时上缴。收入业务必须附有合同或依据，按合同约定和收入确认原则合理确认收入，进行账务核算。各类票据及印章要设置管理使用办法，保障票据安全性 三、支出业务 支出是单位资产的流出，目的是为了开展业务。支出业务必须由财务部门归口管理，明确支出项目和费用标准，内部控制尤其要注意授权审批和不相容岗位相分离设置。支出事项要符合预算，由经办部门提出申请，经过规定的审批程序和审批权限，取得合法有效票据后报销费用。预算调整必须按规定履行报批手续。支出事项要执行政府采购程序，符合公务卡管理办法 四、资产业务 资产是行政事业单位控制的国有资产，在保障安全完整的前提下，提高使用效率，实现保值增值。单位要合理设置货币资金管理岗位，明确职责分工、审批程序、审批权限，不能由一人经手货币资金的全过程，未经过授权的人员不得接触货币资金。单位应将现金收入和超额度现金及时存入银行，不得坐支现金，不得设置账外账。要定期不定期进行现金盘点 固定资产设置归口管理部门，制定岗位责任制，?_保不相容岗位相分离，不能由同一个人或者同一个部门办理固定资产工作的全过程。固定资产的购置、验收、领用、保管等环节必须制定详细的工作流程和审批程序，审批人员在自己权限范围内对采购预算、采购方式、采购物品质量负责，强化审批责任，避免采购不合要求资产或高于标准价资产。不得超标准配置办公设备和用车用房。固定资产采购必须符合预算，严格执行政府采购程序 单位应当建立固定资产定期清查制度，资产管理部门要定期不定期进行盘点，年终必须彻底清查一次，保证账、卡、物相符，并且与财务部门账账相符。单位资产处置应执行严格的审核制度，避免风险发生导致国有资产处置收入流失 单位应该加强无形资产管理，保障维护单位合法权益，完善无形资产转让的权益归属、分配。单位应加强对外投资管理，必须将对外投资作为重大事项管理。要建立投资实施跟踪管理机制，遇到经营风险或经营不善时及时回收投资 五、政府采购业务 政府采购是合理利用社会资源，提