4-小企业会计准则和税法差异.ppt

中共国家税务总局党校 中共国家税务总局党校 小企业会计准则与税法差异 《小企业会计准则》与税法之间，在收入、成本费用列支和资产的处理等方面存在着一定的差异。 为了降低小企业的财务调整成本，充分考虑小企业会计信息使用者的特点和需求，尤其是小企业投资者、银行等金融机构、税务部门对小企业会计信息质量的需求。 小企业会计准则与税法差异 《小企业会计准则》的制定，应在不违反会计核算一般原则和会计要素确认计量原则的前提下，实行会计与税收能够协调的尽量协调。 如：与企业所得税允许扣除的资产界定标准基本相同，消除了原本小企业存在的会计所得与纳税所得的差异。 小企业与小型微利企业界定 定量界定 原来 ：国经贸中小企[2003]143号 目前 ：工信部联企业〔2011〕300号 小型微利企业是指： 1.制造业, 年度应纳税所得额不超过 30 万元, 从业人数不超过 100 人, 资产总额不超过 3000 万元； 2. 非制造业, 年度应纳税所得额不超过 30 万元, 从业人数不超过 80 人, 资产总额不超过 1000 万元。 财税〔2011〕117号 资产处理与税法规定的协调 1.资产方面，《小企业会计准则》可不要求计提资产减值准备 税法不确认持有资产的减值，除金融企业按国务院财政、税务主管部门规定提取的准备金外，减值