经济全球化下东盟国家税制改革的趋势和启示.pdf

经济全球化下东盟国家税制 改革的趋势及启示 安仲文 (广西财经学院财政系，广西南宁530003) [摘要]在封闭经济的年代里，市场主体和国家的博弈只发生在一国境内，可以说利益的分配 只在一国境内，各国税制较单一，税收征管也比较简单。随着经济全球化，交易超越了国境， 资本的流动性越来越由一国范围延伸到全球范围，面对新的经济环境，各国税制改革中也必然 面临许多新的矛盾，如何协调各种矛盾，建立既符合国际惯例又适应本国国情的税收制度，是 摆在各国面前十分重要而亟待解决的课题。 [关键词]东盟；税制；改革；趋势 中图分类号：F752文献标识码：A 文章编号：1008-4096(2007)03-0041-04 一、东盟国家经济发展状况 权的分级财政体制，实行分税制。在东盟的10 东南亚国家联盟(简称东盟)的前身是由 个成员国中，既有发展程度较高的国家如新加 马来西亚、菲律宾和泰国于1961年7月31日在坡、文莱，也有向新兴工业化进军的如马来西 曼谷成立的东南亚联盟。 亚、泰国、菲律宾、印尼、越南等，而且还有较 1967年8月7日至8日，印度尼西亚、泰落后的如柬埔寨、老挝、缅甸等。各成员国之间 国、新加坡、菲律宾4国外长和马来西亚副总理 相差60～80倍，远远高于欧盟内部25倍和北美 在曼谷举行会议，发表了《东南亚国家联盟成 自由贸易区内部30倍的差异水平。 立宣言》，即《曼谷宣言》，正式宣告东南亚国 二、东盟主要国家税制特点 家联盟成立。20世纪80年代后，文莱(1984东盟成员国多数属于低收入发展中国家，税 年)、越南(1995年)、老挝(1997年)、缅甸收水平不是很高，税制结构不是很理想，现行税 (1997年)和柬埔寨(1999年)5国先后加人制差异较多，差别也比较大，东盟主要国家的税 该组织，使东盟由最初成立时的5个成员国发展 制特点可根据其经济发展情况大至分为三类： 到目前的10个成员国。 (一)发展程度较高的国家税制特点 东盟国家生产总值达6300亿美元，外汇储 1．新加坡 备超过1000亿美元，外贸额达5000亿美元， 新加坡属高收入国家。2004年国内生产总 占全球贸易总额的百分之八。总体上，财政收入 以税收为主要来源，进出口税收对财政的贡献较 总值超过2．6万美元。全国财政收入170亿美 大，注重发展私营企业，其财政贡献率不断提 元，其中经常性税收收入占财政收人的85％， 高；由高度集权的财政体制逐步转向地方适度分 公共事业收入约占15％。新加坡行政上是一个 收稿日期：2006—11—15 作者简介：安仲文(1966一)，男，广西百色人，副教授，研究方向为税收。 万方数据 41 统一的城市国家，没有地方政府，故在税收上新 进出口税、销售税、服务税和印花税等。现行的 加坡实行中央一级课税制度，税收立法权和征收 主要税种有：公司所得税、个人所得税、销售 权均集中在中央。2004年全国税收收入总额税、遗产和赠与税、社会保障税、石油所得税、 236．39亿新元，税收收入占GDP的13．1％(均 土地和财产税、印花税、影片租赁税、关税、消 为中央税，无地方税)，大大低于该类收人水平 费税和服务税等。据国际货币基金组织的分类综 国家36．6％的平均税负水平。此外，新加坡还 征收相当于GDP2．3％的非税收入。税收收入和全国税收收入中，中央级各类税收收入占该级税 非税收入为GDP的15．4％。新加坡现行的主要