金融衍生工具新会计准则对银行业的影响及对策分析.pdfVIP

商业银行 CommercialBank 金融衍生工具新会计准则 对银行业的影响及对策分析 Ftit-~J金融衍生品业务的会计处理对银行的经营和风险管控有若非常重要 的影响 新的国际会计准则IFRS9即将全面实施，论 通过对新旧准则关于衍生金融工具会计处理差异的比较，分析 了IFRS9对银行业的具体影响，并提 出应对策略。 JJ1J『，新 的国际会计准则IFRS 9将 腱_，，而，lAStj( 会汁 Jl『lJ ’j会)和 施，仃鉴于此，本文针刈 生_r 新 FASB (炎 舒会计 蚕bl 1 两 准J!I『Ji-2：要变化和对银行业的影响及埘策作 家最 打十义戚的机构， 家饥干jJ叭制定的 金融衔 j：品作为套期保值干u自营套 ¨ 析。 规则住全球 lJ{】 的引 爪地f1-j t一1 利的 l ，在银行、l同常经营 I11有 旧会汁t学会，2002)，近 r收，FASB准 州 j比例 。以香港市场为俐，2015年木仪 金融衍生工具新准则与现行准 …体系逐渐 ISAI{准 体系越川。 ，f、 、建fJu家中资银行的i汀qI产品 l抖范…内，观 仃IO0多 N家 地K 、 则的比较分析 合约量就高达4．8乃亿‘港元。山r衍 1一 观 J IASB lJ!lJn 效戚趟 。 以， 小身昕具 的复杂性和动念忡，使得衍 (一 )金融衍生工具会计准则涉及 我fJ『的分析 jIASI3 Jf：。 生文易的会计处删，对银仃的经营、风险 的主要内容 IASB准fJ!IJ体系 ·{-， m衙 }I．具会 僻控 符m要和 喷性的影响。2018年 1 衙 卜金融工具国际会”1准则的发 汁准IJ!lJ内容 j嘤反映fI以 l 俐!I}I会f} 商业银行 Commercia／Bank 准则中：IAS32 《金融工具：列报 、IAS 金融衍生工具新会计准则对银 有利于提升银行 自主风险控制能力。新准 39 《金融工具：确认和计量》、IFRS7 金《 行业的具体影响 则丰富了套期标的和套期工具，增大了套 融工具：披露 、IFRS9 《金融工具》、 期会计适用范围，不仅有助于银行扩大投 IFRS13 公允价值计量 。 (一 )金融资产负债分类调整对银 资、交易等业务，而且也可以丰富贷款等 2009年4月，IASB着 手 制 定 新 的 行利润产生影响 传统资产在币种、期限方面的结构。允许 IFRS9，目标是在整合现有准则内容基 一 是新准则取消了持有至到期投资类 对套期关系作出调整和修正，也较好地增 础上 ，做出优化，形成一套金融工具的综 别，归并到以摊余成本计量的金融资产， 强了银行 自主控制风险的能力。 合准则，替代现行IAS 39，以规范金融 对该类资产较多的银行来说，减值准备 (四)取消套期有效性的量化评价 工具的分类、计量、减值和套期等问题， 计提由“已发生损失”模型调整为 “预期损 和回顾性评估要求 随后分别于2009年l1月、2013年l1月， 失”模型，会对利润产生较大影响。二是 根据新准则，取消了80％～125％的 发布了金融资产和金融负债分类计量准则