第6章 税收基本原理及税制.pptVIP

人的一生有两件事情不可避免：一是死亡；二是税收。 ——（美）本杰明.富兰克林 第6章 税收基本原理及税制 税收概述 税收原则 最适课税理论 税收负担与税负转嫁 税收制度 教学目的与要求 通过本章的学习，要求学生了解税收原则的定义、税收原则的发展，税收的公平原则与效率原则，掌握税收负担与税负转嫁的规律，了解最适课税理论。 教学重点与难点： 税收的效率损失；税负转嫁的规律；拉姆齐法则 教学内容 一、税收原则 税收原则的概念；税收原则的发展；税收的公平原则；税收的效率原则。 三、最适课税理论 最适课税理论的基本含义；最适课税理论的主要内容 三、税收负担与税负转嫁 税收负担；税负转嫁与税负归宿 四、税收制度 第一节 税收概述 税收概念 税收的基本特征 税收职能 一、税收概念 税收是国家凭借政治权利，按照法律规定的标准和方法，强制地、无偿地、定量地取得财政收入的方式。 二、税收的基本特征 （一）强制性 国家征税是不依纳税人的意志为转移的，不能讨价还价 税收强制性意味着征纳双方地位不平等 税收强制性存在的经济前提是纳税人利益独立化 （二）无偿性 国家征税，既不需要偿还，也不需要支付代价 税收无偿性是强制性存在的根本原因 具有整体报偿性和个别无偿性 （三）固定性 征税前就以法律形式规定了征税对象以及统一 的比例或数额，并只能按预定标准征税。 强制性 ＋ 无偿性 ＋ 固定性 ＝ 权威性 李炜光：税收的三性成立吗？ 李炜光，男，1954年生，天津财经大学财政学科首席教授，研究生导师，《现代财经》杂志主编。 周天勇：协商性、服务性、可调整性 周天勇，男，1958年生，籍贯河南省南阳市镇平县，经济学博士，教授，中共中央党校国际战略研究所副所长，北京科技大学博士生导师。 三、税收职能 财政职能——收入手段职能。 筹集财政收入； 经济职能——调节手段职能。 调节社会经济活动； 监督职能。 监督社会经济活动。 ※案 例：老百姓要交哪些税 中国目前有的税种（21个）： 增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税、房产税、城市房地产税、城镇土地使用税、土地增值税、车船税、车辆购置税、契税、印花税、耕地占用税、烟叶税、关税、船舶吨税、固定资产投资方向调节税、筵席税。 后两种税收停征，还未取消，实为19个税种。 直接缴纳的税种： 工资：4000元／月——税15元； 稿费：1000元——税28元； 利息：100元——税20元（2008年10月9日后暂免征税）； 彩票：1万元——税2000元； 购车：一次性车辆购置税＋车船税60～660元／年； 买房（北京30万元普通住宅）：契税4500元＋印花税155元； 卖房（自用不足5年，100万元）：5.5%营业税及附加税费55000元＋1%个人所得税10000元＋1%土地增值税（非普通住房）10000元＋0.05%印花税500元 ＝75500元； 卖房（自用超过5年，60万元买进，100万卖出）：营业税及附加税费22000元＋个人所得税10000元＋印花税500元＝32500元； 住房出租（6000元／月）：3.3%营业税及附加444.96元＝882.96元。 间接缴纳的税种（流转税）： 增值税、消费税、营业税、关税、城市维护建设税、教育费附加。 1袋盐（2元）：增值税0.29元＋城市维护建设税0.03元； 1瓶啤酒（3元）：增值税0.44元＋城市维护建设税0.06元＋消费税0.12元； 买衣（100元）：增值税14.53元＋城市维护建设税1.45元； 一瓶化妆品（100元）：增值税14.53元＋消费税25.64元＋城市维护建设税及教育费附加4.02元； 1包烟（8元） ：税4.70元； 手机话费（0.30元／分钟）：税0.01元； 餐馆吃饭、理发：5.5%税； 买车（10万元）：增值税14530元＋消费税2500元～4300元＋城建税及教育费附加1700元～1800元——车价的18.73% ～ 20.63%； 93号汽油（4.90元／升）：增值税0.71元＋消费税0.20元＋城建税及教育费附加0.09元； 汽油开支（400元／月）：税81.60元。 第二节 税收原则 税收原则的概念 税收原则的发展 税收的公平原则 税收的效率原则 税收这种技术，就是拔最多的鹅毛，听最少的鹅叫 ——（英）哥尔柏 一、税收原则的概念 税收原则是政府在设计税制、实施税法过程中所遵循的准则，也是评价税收制度优劣、考核税务行政管理状况的基本标准，它决定政府对什么征税（课税对象）、征收多少（课税规模）、怎样征收（课税方式和方法）等。 二、税收原则的发展 （一）?托马斯·霍布斯的税收原则 ?托马斯·霍布斯（1558～1679）是