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医院内部控制问题及思考决策 　　摘 要：内部控制是医院管理的重要标志，在不断提高医疗服务质量过程中，加强内部经营管理，是提高医院竞争力的重要手段。文章基于医院内部控制含义和作用，对内部控制存在的一般问题及强化内部控制的对策进行阐述，提出了建立一套系统控制程序的相关建议 关键词：医院 内部控制 问题 思考决策 中图分类号：F234.3 文献标识码：A 文章编号：1004-4914（2017）03-228-02 随着医疗体制改革的深入，医院为适应医疗市场竞争和自身发展的需要，特别重视内部控制建设，把加强医院内部控制作为提高医院竞争力的重要手段。本文就医院内部控制含义和作用、内部控制存在的问题及对内部控制的思考进行阐述，以期引起医院各级领导对内部控制的重视 一、医院内部控制含义与作用 医院内部控制是指医院依照法律、法规和国家相关规章制度，对医疗业务活动和各部门的经济业务以及会计工作所实施的经济监督，利用正确的会计信息，全面、综合地控制、协调和监督，以达到提高医院的经济效益，提升医院社会效益的目的。一般认为，医院内部控制的作用主要有以下四个方面： 1.规范事业单位的会计行为，保证会计资料的真实、可靠、完整 2.确保国家有关法律、法规和部门内部规章制度的贯彻执行，促进医院廉政建设的发展 3.漏洞的堵塞，消除隐患，及时发现和纠正错误的行为，保护单位资产安全、完整 4.提升医院经营管理水平，确保医院经营管理活动有序进行，协调发展 二、医院内部控制存在的问题 医院内部控制存在的问题因不同的医院而异，通常存在以下三个方面的问题： 1.医院领导班子认识的差异。医院领导班子特别是院长对内部控制的重要性认识存在差异，医院控制制度不健全，业务不规范，缺乏紧迫感。有的医院领导只重形式，内部控制制度只停留在形式上，关键制度的执行环节常常被忽视，从而使制度的作用不能得到有效的发挥。也有领导认为加强医院的内部控制，会影响到部门的办事效率，因此没有对执行情况进行严格的评价和监督，使内部控制成为摆设。此外，缺少正常性的会计监督，有的医院直接由院长管财务，由院长一支笔审批，使监督机制成为摆设。内部控制职责操作意识不强，缺乏精通业务人才{1}{2} 2.内部控制制度欠完善。部分中小型医院直接用财务制度替代内部控制制度，对内部控制问题的处理随意性很大，或凭经验和惯例办事，业务流程控制简单。有些医院虽有内部控制制度，但没有认真地执行，执行效果没有严格监督，出现违章不究，有章不循，内部控制制度未能发挥应有的作用，仅流于形式。有的医院内部控制制度不能与时俱进，只是针对经常重复发生的业务设置，特别是对那些偏离重要性、全面性、适应性，制衡性、成本效益性五项原则的旧制度，没有针对医院的各个环节和部门制定出相应规章制度，不进行及时有效的完善和更新，缺乏相应的激励和约束机制，使内部控制不能正常发挥作用。有些医院缺乏应有的风险控制意识，成本核算仅停留在科室，尚未建立完善的考核指标体系、分析评价体系和信息反馈体系。还有些医院预算落实的使命和目标的桥梁作用无充分体现， 预算的编制、执行、监督与之相配套的组织架构有问题，预算的编制方法落后，执行力度不够，监督不到位，考核机制缺失，使得预算管理流于形式。{3}{4}{5} 3.医院文化建设滞后。医院领导层只重视医护人员医疗业务和规范学习，放松了对员工的职业道德价值观、社会主义价值观教育，营造医院文化氛围明显滞后。并出现岗位设置重置，工作效率低，人浮于事，出现问题时相互推诿，回扣泛滥，医务人员服务意识和质量差。甚至出现一些部门损公肥私，私自乱收费，使国有资产管理松散，经常出现“跑、冒、滴、漏”现象 三、强化医院内部控制的思考决策 一流医院离不开一流的内控管理制度，在建立医院内部控制制度时，需将各项业务活动的控制点与医院的实际特点相结合，强化内部控制的重要控制点，从而使控制成本达到合理、并取得最佳效果，减轻患者的负担。因此必须对内部控制制度进行完善，可从以下几方面入手： 1.重视堵风险漏洞，建立内部控制的规章制度。依据有关的法律法规，制定医院的内部会计控制制度。明确岗位职责，完善内部制度，健全财产管理制度，保证会计信息真实。医院要按照《医院会计制度》建立会计账簿，保障会计资料的真实性、可靠性和完整性，建立起原始凭证传递程序，明确有关人员的责任。各项会计事务按规定的程序办理，做好会计核算，各类凭证手续齐备，内容完整，符合规定 医疗行业是一项富含技术、难度较大的行业，医院的管理不能仅以医院的经济利益为导向，应重视医院的文化和社会价值观。临床诊断、检查、用药、手术、护理、沟通与交流等各个环节都有可能出现差错或纠纷，因此，医疗机构内部控制是医疗风险控制重点