营改增政策对银行业的影响剖析.pptVIP

企业购入增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费-应交增值税-减免税款”科目，贷记“递延收益”科目。 按期计提折旧，借记“管理费用”科目，贷记“累计折旧”科目，同时，借记“递延收益”科目，贷记“管理费用”等科目。 企业发生技术维护费，按实际支付或应付的金额，借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费-应交增值税-减免税款”科目，贷记”管理费用“科目。 举例：A公司为增值税一般纳税人，2013年1月购买税控设备，共支付价款10万元（价税合计），每年支付技术维护费1.5万元。根据税法规定，该项支出可以在增值税应纳税额中全额抵减，该设备预计适用5年，净残值为零。账务处理如下： （1）购入当月的账务处理为： 借：固定资产 10 贷：银行存款 10 借：应缴税费——应缴增值税（减免税款） 10 贷：递延收益 10 （2）未来期间每月计提折旧 的账务处理为： 借：管理费用 0.17（10/5/12) 贷：累积折旧 0.17 同时 借：递延收益 0.17 贷：管理费用 0.17 （3）支付技术维护费时： 借：管理费用 1.5 贷：银行存款 1.5 同时 借：应交税费-应交增值税（减免税款） 1.5 贷：管理费用 1.5 所以，此业务对损益的影响为0. PS：小规模纳税人按规定应抵减的增值税应纳税额，直接冲减“应交税费—应交增值税”科目。 2、对收入确认的影响 改制前：开票金额即为报表收入金额； 改制后：开票金额/(1+适用税率）即不含税销售额为报表收入金额 例：公司承接了A公司业务，金额111万元，并开具发票。 改制前：报表收入：111万元（开票金额） 改制后：报表收入：111/(1+11%)=100万元 3、对成本费用的影响 改制前：固定资产采购——按供应商开具的发票全额计列成本费用； 改制后：若取得增值税专用发票，按扣除增值税额后的不含税金额计列成本费用； 4、对供应商的选择 改制前：只需要根据业务需要进行供应商的选择 改制后：建议在原供应商选择的基础上，从税收筹划的角度考虑增加： 在充分考虑成本的前提下，尽可能选择一般纳税人企业 5、增值税专用发票的影响 改制前：增值税发票没有要求 改制后：对采购业务尽可能要求取得增值税专用发票，比如：原材料采购、 固定资产采购、电费、水费、日常办公用品购买、汽车维修、法律等中介服务、运费、广告服务等。 对于供应商为一般纳税人的企业 ，可由其直接开具增值税专用发票； 对于小规模纳税人，需要求对方至所在税务局代开增值 税专用发票。 （二）凭证管理 现行增值税管理实行的是购进扣税法,凭发票抵扣。 纳税人必须注重对相关抵扣凭证的管理，特别是在外购货物和劳务时，要及时向销售方索取符合规定的扣税凭证，并按规定的要求和时限，做好抵扣凭证的保管、认证、抵扣工作 如果纳税人不索取增值税专用发票等扣税凭证，进项税额不得抵扣，将增加纳税人的税收负担。 增值税专用发票的联次及用途 专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，基本联次为三联：发票联、抵扣联和记账联。 发票联——购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证；不符合增值税进项税额抵扣条件的仅作购买凭证。 抵扣联——购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证。 记账联——销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证。 其他联次用途，由一般纳税人自行确定。 增值税专用发票的管理 增值税专用发票的管理是增值税管理的一个重要节点，关键在于发票的开具和取得环节 （1）开具环节 没有经济行为，虚开发票，帮助取得方逃税，触犯刑法，后果严重； 开具发票不规范，会遭受税务行政处罚，甚至无法领购开具专用发票。 （2）取得环节 ①经济行为应取得专用发票，由于疏忽，而未取得； ②取得不符合抵扣条件的进项发票，仍然做了抵扣，客观上形成偷漏税款。 ③取得专用发票后，未及时到税务局认证，使得进项税无法抵扣(180天内)； ——需要特别注意的