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对账 账证核对 各种账簿记录与 有关会计凭证和 记账凭证与 所附原始凭证 之间的核对。 * 对账 账账核对 各种账簿之间有关记录互相核对， 具体核对内容主要有： 总分类账各账户借方期末余额合计数 与贷方期末余额合计数核对 各明细账户的余额合计数 与其有关总账账户余额核对 现金日记账和银行存款日记账期末余额 与有关总分类账户期末余额核对 会计部门各种财产物资明细账期末余额 与财产物资保管和使用部门的有关 财产物资明细分类账的期末余额核对 * 对账 账实核对 各种财产物资账面结余额与实物结存数额相核对。 核对的主要内容： 现金日记账账面余额与库存现金实存数额核对； 银行存款日记账账面余额与银行实际余额核对； 各种材料物资明细分类账账面余额 与各种材料物资实际盘存数额相核对； 各种应收、应付账款明细账账面余额 与有关债务、债权单位的相关余额相核对。 * 结账 结账，是指按照规定将一定时期（月份、季度、年度）内所发生的经济业务登记入账，并将各种账簿结算清楚，以便进一步根据账簿记录编制会计报表的工作。另外，企业因撤消、合并而办理账务交接时，也需要办理结账。 * 1.结账的程序 （1）将本期发生的经济业务事项全部登记入账，并保证其正确性； （2）根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用； （3）将损益类科目转入“本年利润”科目，结平所有损益类科目； （4）结算出资产、负债和所有者权益科目的本期发生额和余额，并结转下期。 * 2.结账的方法 （1）对不需要按月结计本期发生额的账户，每次记账以后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额。月末结账时，只需要在最后一笔经济业务事项记录之下通栏划单红线，不需要再结计一次余额。 （2）现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账，每月结账时，要结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。 * （3）需要结计本年累计发生额的某些明细账户，每月结账时，应在“本月合计”行下结出自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划单红线。12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下通栏划双红线。 （4）总账账户平时只需结出月末余额。年终结账时，将所有总账账户结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在合计数下通栏划双红线。 （5）年度终了结账时，有余额的账户，要将其余额结转下年，并在摘要栏注明“结转下年”字样；在下一会计年度新建有关会计账户的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。 * 本季合计 本年合计 结转下年 * * * * * * * * * * * * * 3）借方贷方多栏式明细分类账的格式 * 7.3.3总分类账与明细分类账的平行登记 1.总分类账与明细分类账的关系 （1）总分类账与明细分类账的内在联系主要表现在两个方面： 一是二者所反映的经济业务内容相同。 二是登账的原始依据相同。登记总分类账与登记其所属明细分类账的记账凭证或原始凭证是相同的。 * （2）总分类账与明细分类账的区别主要表现在两个方面： 一是反映经济内容的详细程度不同。总分类账反映总账科目核算内容增减变化的总括情况，提供总括性资料；明细分类账反映明细科目核算内容增减变化的详细情况，提供具体资料； 二是作用不同。总分类账提供的经济指标，是明细分类账资料的综合，对所属明细分类账起着统驭、控制的作用；明细分类账提供的具体资料，是对有关总分类账的补充，起着详细说明的作用 * 2.总分类账与明细分类账的平行登记 （1）依据相同。即对发生的经济业务都要以相关的会计凭证为依据，既要登记有关的总分类账，又要登记其所属的明细分类账。 （2）方向一致。即在进行总分类账和明细分类账登记时，二者所体现的变动方向必须相同。 （3）期间相同。即对各项经济业务在计入总分类账和明细分类账的过程中可以有先有后，但必须在同一会计期间全部登记入账。 （4）金额相等。即计入总分类账的金额，必须与计入其所属明细分类账的金额之和相等。 * 【例】2006年5月1日光明厂 “原材料”账户期初余额见表7.15所示。 * 5月份发生以下原材料收发业务： （1）4日，购入甲材料20件，单价100元；购入乙材料160千克，单价5元，货款已从银行支付，材料已验收入库（假定不考虑增值税）； （2）18日，车间领用甲材料15件，乙材料100千克，投入A产品生产。 (1)借：原材料——甲材料 2 000 ——乙材料