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高顿财经CPA培训中心 CPA教材里的应交税费 　　 应交税费，包括企业依法交纳的增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、 城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费等税费，以 及在上缴国家之前，由企业代扣代缴的个人所得税等。 　　(一)增值税 　　1.科目设置 　　(1)一般纳税人 　　在 “应交税费”科目下设置 “应交税费——应交增值税”和 “应交税费—— 未交增值税”两个明细科目进行核算，其中， “应交税费—— 应交增值税”科目分别设置 “进项税额”、 “已交税金”、 “销项税额”、 “出口退税”、 “进项税额转出”等专栏。 　　(2)小规模纳税人 　　设置 “应交税费——应交增值税”科目。 　　2.一般纳税企业一般购销业务的会计处理 　　(1)购进货物 　　借：库存商品等 　　应交税费——应交增值税(进项税额) 　　贷：银行存款等 　　(2)销售货物 　　借：应收账款等 　　贷：主营业务收入 　　应交税费——应交增值税(销项税额) 　　3.一般纳税企业购入免税农产品的会计处理 高顿财经CPA培训中心 1 电话：400-600-8011 网址：cpa.gaodun.cn 公众微信号：gaoduncpa 高顿财经CPA培训中心 　　 购入免税农产品可以按买价和规定的扣除率计算进项税额，并准予从销项税额中扣除。 　　4.小规模纳税企业的会计处理 　　(1)购进货物 　　支付的增值税计入货物成本。 　　借：原材料等 　　贷：银行存款等 　　(2)销售货物 　　销售额=含税销售额/(1+征收率) 　　借：应收账款等 　　贷：主营业务收入(不含税收入) 　　应交税费——应交增值税 　　5.视同销售的会计处理 　　 例如，一般纳税人购建办公楼等不动产领用本企业产品，应确认销项税额，将其计入工程成 本 　　借：在建工程 　　贷：库存商品 　　应交税费——应交增值税(销项税额) 　　 【提示】购建机器设备等生产经营用固定资产领用本企业生产的产品，不确认销项税额 　　借：在建工程 　　贷：库存商品 　　6.不予抵扣项目的会计处理 高顿财经CPA培训中心 2 电话：400-600-8011 网址：cpa.gaodun.cn 公众微信号：gaoduncpa 高顿财经CPA培训中心 　　(1)购入货物时即能认定其进项税额不能抵扣的,直接计入取得货物的成本 　　 (2)购入货物时不能直接认定其进项税额能否抵扣的，其增值税专用发票上注明的增值税额， 记入 “应交税费—— 应交增值税(进项税额) ”科目，如果这部分购入货物以后用于按规定不得抵扣进项税额项目 的，应将原已计入进项税额并已支付的增值税转入有关的承担者予以承担。 　　借：在建工程等 　　贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出) 　　 【提示】 　　 (1)购建机器设备等生产经营用(动产) 固定资产领用原材料，进项税额不需要转入在建工程 　　借：在建工程 　　贷：原材料 　　(2)购建办公楼等不动产领用原材料，应将进项税额转入在建工程 　　借：在建工程 　　贷：原材料 　　应交税费——应交增值税(进项税额转出) 　　7.转出多交增值税和未交增值税的会计处理