审计总复习.doc

二、简答题 1、审计产生的动因是什么?举例说明。 审计作为一种社会现象，是为满足社会的特定需求而产生和发展起来的。这种需求直接发端与财产的所有者与经营者之间的受托责任关系。 民间审计 公司对股东、债券人等的受托责任关系。 由于资源所有者将经营权委托给委托人后需要对其管理和使用情况进行有效监督；资源经管人受托经管资源所有者的资源后需要向委托人证明自己有效管理和使用资源的情况，以得到相应报酬或解脱自身的经管责任，这都需要有一个具有相对独立身份的第三者加以检查和评价。而注册会计师恰好既独立于受托责任关系双方当事人，有具备应有的专业技能，因而可以对受托人履行责任情况进行客观公正的监督和证明。因此，我们说受托责任是审计产生的动因。 三段式特点 一般准则 独立性 （10点） 应有的职业谨慎 计划与督导 外勤准则 内部控制测试 取得充分适当的证据 报告准则 ①财务报表是否符合公认会计原则 ②公认会计原则是否与上期一致 ③资料披露应视为充分和适当 ④明白无误地发表审计意见,不能发表意见必须说明理由 3、什么叫审计工作底稿?有哪些作用? 审计工作底稿是审计证据的载体，是指审计人员在执行审计业务过程中，形成的全部审计工作记录和获取的资料。?? 审计工作底稿的主要作用在于：（1） 便于审计人员组织审计工作；（2） 便于检查审计人员的工作。（3） 便于编写审计报告。（4） 便于今后审计工作的进行。（5） 便于进行复审工作。 三、案例分析 案例分析1 某企业2008年12月31日“实收资本”帐户记录为80万元，“资本公积”帐户记录为20万元，2009年根据企业生产发展需要，经董事会决定并报原审批机关批准，吸收A公司投资20万元，注册资本已办理变更登记调整为100万元。3月1日A公司以一台精密磨床投入该企业，经过评估确认其价值为21万元。该项投资的帐务处理为“借：固定资产21万元；贷：实收资本21万元”。 要求：对该企业吸收A公司投资的合法性进行审计。 题解：该企业2009年吸收A公司投资20万元，因此A公司投资占注册资本的20%；该企业2008年末资本公积为20万元，吸收A公司投资时，其投入资产数额至少应达到20＋20×20%÷(1－20%)＝25万元(假定不考虑留存收益)。A公司事实际投入的固定资产为21万元，因此A公司至少应补投4万元。投入固定资产时的会计分录应为： 借：固定资产——精密磨床 210,000 贷：实收资本——A公司投资 200,000 资本公积 10,000 案例2 审计人员审核海华公司20××年末的利润分配。该公司当年的利润分配表如下(单位：万元)： 请分析海华公司20××年度的利润分配表是否正确。如果有错，请指出错误所在。 一、净利润 4 236 加：年初未分配利润 324 二、可分配的利润 4 560 提取法定盈余公积金(×10%) 456 提取法定公益金(×5%) 228 三、可供股东分配的利润 3 876 提取任意盈余公积 1 000 已分配股利 1 500 四、未分配利润 1 376 1、海华公司20××年度的利润分配表不正