出版性质事业单位改为增值税一般纳税人后的影响分析.pdfVIP

I工作交流 出版性质事业单位改为增值税 一般纳税人后的影响分析 ◎文／黄晖雁 摘要：根据北京市国税局2013年新政策，市属事业单 3．“转出未交增值税”。月末或者季度末结转事业单位应 位不再可选择认定为小规模纳税人，而是按照年增值税销售额 纳增值税税额，转出时，借记“应交税金一应交增值税”，贷 (包括出口销售额和免税销售额)来进行增值税纳税人身份的 记“应交税金一应交增值税—转出未交增值税”。 认定。按照新规定，笔者所在的某出版性质事业单位于2014 4．“查补税款”。用以核算事业单位经自查或税务机关检 年8月起申请成为增值税一般纳税人，并按出版、新闻行业 查，并经税务机关确认，已补缴以前月份或以前年度应缴纳的 13％的增值税税率缴纳增值税。本文旨在研究出版性质事业单 增值税税款。 位转为增值税一般纳税人后会计核算、税收负担等方面的变 (二)贷方三级明细科目 化，并提出针对性的应对措施。 1．“销项税额”。记录销售货物或提供应税劳务应收取的 关键词：一般纳税人；增值税，事业单位，出版性质 增值税税额。销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额，用 蓝字登记，退回销售货物应冲销的销项税额，用红字登记。 根据北京市国税局2013年新政策，市属事业单位不再可 2．“进项税额转出”。记录事业单位购进货物发生非正常 选择认定为小规模纳税人，而是按照年增值税销售额(包括出 损失，以及其它原因而不应在销项税中抵扣，按规定转出的进 口销售额和免税销售额)来进行增值税纳税人身份的认定。具 项税额。 体来说：年应税销售货物收入超过80万或者应税服务销售额 3．“转出多交增值税”。月末结转事业单位多缴的增值税， 超过500万元的事业单位，应向主管国税机关申请认定为增值转出时，借记“应交税金一应交增值税一转出多交增值税”， 税一般纳税人。按照此项标准，笔者所在的某出版性质事业单 贷记“应交税金一应交增值税”。 位于2014年8月起申请成为增值税一般纳税人，并按出版、 “应交税金一应交增值税”明细科目借方余额，反映事业 新闻行业13％的增值税税率缴纳增值税。 单位尚未抵扣，留待下期继续抵扣的增值税税款；贷方期末无 余额。 一、事业单位改为增值税一般纳税人的意义 而之前被认定为增值税小规模纳税人的事业单位，在负债 增值税小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下(年应 类科目下仅设“应交税金一应交增值税”科目核算，其下面不 税销售货物收入低于80万或者应税服务销售额低于500万元)，再分设三级明细科目。 并且会计核算不健全(指不能正确核算增值税的销项税额、进 因而，从科目设置上可以看出：事业单位转为增值税一般 项税额和应纳税额)，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳 纳税人后，其增值税的会计核算较之前更为复杂，需要在财务 税人。为此，事业单位申请成为增值税一般纳税人，有利于从 核算时准确区分进项税额、销项税额、未交增值税和已交增值 客观上加强自身财务管理，健全财务核算体系，提高会财务人 税，而且核算要细分，对财务人员的业务能力和税务管理提出 员业务水平，有利于加强自身税务管理，防控税务风险，准确 了更高的要求。 核算收入和成本费用，按照规定及时报送相关税务资料；有利 于促进商品流通，通过抵扣增值税进项税款，加速资金周转。 三、事业单位改为增值税一般纳税人后税负变化及原 因分析 二、事业单位改为增值税一般纳税人后会计处理变化 (一)税负变化 事业单位一般纳税人的增值税会计处理参照企业进行处 事业单位由于其自身营利性收入少，资金来源主要以财政 理，即在负债类科目下设置“应交税费一应交增值税”科目，