辅助核算种类与设置.ppt

辅助核算账与项目设置 丘永政 2009.2 辅助核算 辅助核算用于某些在日记账簿和分类账簿中未能记载或不完全记载的经济业务，作为备查账进行登记。 在手工方式下，辅助核算是独立于会计科目分类核算的。业务发生后，根据记账凭证分别登记会计科目分类账和备查账，两套账是各自独立的。科目分类账需要登记全部凭证，而辅助核算账仅需登记有关部分凭证，而且两次登帐交叉重复、工作量大、准确率低、不易核对。 一、辅助核算 在财务软件中，所谓辅助核算功能，是指当一笔经济业务发生后，在进行记账处理时，不但要记到总分类账、明细账等正式账簿，还要求记到相应的辅助核算账簿。账务处理系统一般提供以下几种辅助核算功能：客户往来、供应商往来、个人往来、项目核算和部门核算。 二、客户往来业务辅助核算 　客户往来是企业和其他企业间发生的经济业务。会计科目中的“应收票据”、“应收账款”、“预收账款”等都是处理客户往来业务的账户。当企业往来客户比较多，往来业务比较频繁，如果继续时使用手工方式的科目设置，如： 1131 应收账款（一级科目） 113101 应收账款—广东 （二级科目） 113102 应收账款—福建 应收账款——广东——A单位（三级科目）应收账款——广东 ——B单位 应收账款——福建——C单位 应收账款——福建——D单位 　　…… 客户往来业务辅助核算 由此可见，将地区、客户单位作为往来科目的二级、三级科目的设置，造成科目体系庞大，给会计工作造成了极大的不便。在主流财务软件中，对于往来客户较多，往来核算管理要求高的单位来说，可使用系统提供的客户往来辅助核算功能来避免这种情况出现。 实现步骤如下： 客户往来业务辅助核算 首先，在系统初始化中对上述（往来）科目重新设置，将“应收账款”科目的“辅助核算”特性设置为“客户往来”，这表示上述科目要设立客户往来辅助核算账。 其次，将具体的地区、往来单位等二、三级明细科目从科目体系中剥离出来，即 　　01 广东 　　0101 A单位 　　0102 B单位 　…… 　　02 福建 　　0201 C单位 　　0202 D单位 　…… 存放在“基础设置”--“往来单位”栏目下，作为基础资料统一管理、共享。 客户往来业务辅助核算 第三，在输入凭证时，遇到“辅助核算”特性为“客户往来”的科目，系统自动从基础资料中提取地区、往来单位，供财会人员选择。 第四，这些往来业务数据保存在凭证文件中和专门用于往来管理的数据库文件中。财务人员可以对应收（或应付）账从不同角度进行统计查询，如：可以按科目查询、可以按单位查询，也能同时查询科目和单位。 三、“项目核算”辅助核算 所谓项目，即专门的经营对象。实际上，它可以是一项工程、一种产品、一个科研项目等。实际会计工作中，经常要求将围绕这些项目所发生的所有收支，按费用或收入类别设立专门的明细账，以便更好地对每个项目投入产出情况进行核算。按这种核算要求，在手工方式下会按项目设立二级或三级科目，再在其下级设立收支或费用明细科目。 “项目核算”辅助核算 手工方式下，对产品的收入和费用的核算，会计科目一般会这样设置。 　　1243 库存商品 　　124301 A产品 124302 B产品； 　　4101 生产成本 　　410101 A产品 410102 B产品 　直接材料 直接材料 　　 　直接人工 直接人工 　制造费用 制造费用 　其他 其他 　　5101 主营业务收入 　　510101 A产品 510102 B产品 　　502 主营业务成本 　　540101 A产品 540102 B产品 “项目核算”辅助核算 很明显，这样做有两个缺点：一是科目结构复杂，体系庞大；二是难以进行横向的统计分析（对A、B产品比较分析）。在计算机账务处理系统中，提供的项目辅助核算模块可以实现该核算方式。 以上述产成品核算为例，项目辅助核算操作步骤如下： 1、进行会计科目设置，把要进行项目辅助核算的科目（如：费用、成本、收入等）设置为“项目核算”。如： “项目核算”辅助核算 1243 库存商品 项目核算 4101 生产成本 项目核算 410101 直接材料 项目核算 410102 直接人工 项目核算 410103 制造费用 项目核算 410104 其他