第7章外币业务(高财)研讨.ppt

第四章 外币业务 主要问题： 记账本位币的确定 外币交易的会计处理 外币财务报表折算 第一节 外汇与汇率 一、外汇兑换和折算 1、外币：记账本位币以外的货币 2、外汇：是指以外币表示的 可以作为国际清偿的支付手段和资产。 外汇:外国现钞 外币支付凭证或者支付工具 外币有价证券 特别提款权 其他外汇资产（如黄金） 3、外币兑换 兑出外币：即企业卖出外币，银行买入外币。按照银行的买入价。 兑入外币：即企业买入外币，银行卖出外币。按照银行的卖出价。 4、外币折算 是将会计记录中的外币金额折算成记账本位币的金额 外币交易实行双重计量，即复币计量 外币折算只是改变货币表述 外币兑换、外币折算的基础或依据：汇率 二、外汇汇率 1、汇率： 亦称“外汇行市”或“汇价”，是一国货币兑换另一国货币的比例，是以一种货币表示另一种货币的价格。 汇率的标价方法通常有：直接标价法、间接标价法。 （1）直接标价法。又称为应付标价法。是以一定单位的外国货币作为标准，折算为本国货币来表示其汇率。 如2013.2.19. ＄100=RMB￥624.3 （2）间接标价法。又称为应收标价法。是以一定单位的本国货币为标准，折算为一定数额的外国货币来表示其汇率。 如2013.2.19 .RMB￥100 =＄16.018 2、买入价、卖出价和中间价 买入价：即买入汇率，指银行买入外币现汇、客户卖出外币现汇的价格。 卖出价：即卖出汇率，是银行向客户或同业卖出外汇时所使用的汇率。 中间价=（买入价+卖出价）÷2 3、固定汇率与浮动汇率 固定汇率：是浮动汇率的对称，是在金本位制度下和布雷顿森林体系下通行的汇率制度，这种制度规定本国货币与其他国家货币之间维持一个固定比率 人民币兑美元，汇率波动只能限制在一定范围内，由官方干预来保证汇率的稳定。 浮动汇率：是固定汇率的对称。根据市场供求关系而自由涨跌，货币当局不进行干涉的汇率。 4、现行汇率、历史汇率和平均汇率 现行汇率：是指在资产负债表编制日一单位本国货币兑换成外币金额的比例。 历史汇率：是指最初取得外币资产或最初承担外币负债时的汇率。 平均汇率：对历史汇率或现行汇率进行简单平均或加权平均后的汇率。 5、即期汇率和远期汇率 即期汇率：是指交易双方达成外汇买卖协议后，在两个工作日以内办理交割的汇率。这一汇率一般就是现时外汇市场的汇率水平。 远期汇率：又称期汇汇率，是买卖双方事先约定的，据以在未来的一定日期进行外汇交割的汇率。 6、升水与贴水 当某货币在外汇市场上的远期汇价高于即期汇率时，称之为升水。 当某货币在外汇市场上的远期汇价低于即期汇率时，称之为贴水。 第二节 记账本位币 一、记账本位币的定义 记账本位币，是指企业经营所处的主要经济环境中的货币。 【例】我国某企业记账本位币为欧元，下列说法中错误的是（ ）。 A．该企业以人民币计价和结算的交易属于外币交易 B．该企业以欧元计价和结算的交易不属于外币交易 C．该企业的编报货币为欧元 D．该企业的编报货币为人民币 【答案】C外币是企业记账本位币以外的货币；编报的财务报表应当折算为人民币。 二、企业记账本位币的确定 企业通常应选择人民币作为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以按规定选定其中一种货币作为记账本位币。但是，编报货币应当 为人民币。 企业选定记账本位币，应当考虑下列因素： （1）该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算； （2）该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算； （3）融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币。 企业记账本位币一经确定，不得随意变更，除非企业经营所处的主要经济环境发生重大变化。 三、境外经营记账本位币的确定 （一）境外经营的定义： 是指企业在境外的子公司、合营企业、联营企业、分支机构。在境内的子公司、合营企业、联营企业、分支机构，采用不同于企业记账本位币的，也视同境外经营。 （二）境外经营的记账本位币的确定 　企业选定境外经营的记账本位币，还应当考虑下列因素： （1）境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性； （2）境外经营活动中与企业的交易是否在境外经营活动中占有较大比重； （3）境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量、是否可以随时汇回； （4）境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务。 【例】境外经营的子公司在选择确定记账本位币时，应当考虑的因素有( )。（2007年考题）