2会计基本知识.ppt

* * * * * * 会计基本知识 ——整体理解财务报告 * * 一、财务报表 　　　二、财务报表附注 　　　三、审计报告 　　　四、其它资料 上市公司财务报告的主要组成 * * 一、资产负债表 　　　二、损益表（利润表） 　　　三、现金流量表 　　　四、股东权益变动表 财务报表的主要组成 * * 会计游戏规则——会计不是万能的 1、会计不能反映人力资源价值 比尔盖茨 微软最重要的资产 招商银行： 马蔚华 万科： 王石 、郁亮 腾讯： 马化腾 2、会计不反映企业价值 3、会计不反映企业核心创造能力、创新能力等 * * 泸州老窖内在价值估算 ——2013-3-16 证券市场周刊 难以体现的账面价值 泸州老窖的核心经营资源包括老窖池、老酒、酿酒师、勾调师及品牌。这些重要资产，账面价值无法体现。这也是公司ROE高的原因之一。 泸州老窖的窖池资源在我国白酒行业内独一无二，公司拥有中国建造最早、连续使用时间最长、保存最完整、窖口最多的老窖池群。其中，以四口约始建于公元1573年的老窖池为中心的窖池群，于1996年11月经国务院批准成为全国重点保护文物，被誉为“中国第一窖”，是目前全国酿酒行业唯一还在使用的活文物。此外，公司目前还拥有老窖池10086口，其中百年以上的窖池1619口。老窖池实际价值极高，但账面价值却几乎无法体现。 数量庞大的老窖池为生产优质基酒提供了坚实的保障。基酒存放时间越长，产品档次越高，而账面价值越低。目前基酒存量不低于10万吨，质量和数量在行业内数一数二。在2011年底，自制半成品账面值8.44亿元，远低于实际价值。 泸州老窖商标等无形资产进入上市公司时，无形资产已经摊销完毕，账面价值为零，但其实际价值很高。 * * 一、会计主体 　　　二、持续经营 　　　三、会计分期 　　　四、货币计量 会计假设（前提） ——会计的公理 * * ——会计主体是会计人员进行核算采取的立场及空间活动的范围。 ——会计主体的择定基础： 企业（个别）会计报表 　 合并会计报表 　　　　企业内部的责任中心 会计主体假设 * * 天津磁卡案例 * * 天津磁卡历年控股子公司的合并情况（1999年-2004年） 控股子公司 持股比例 1999 2000 2001 2002 2003 2004 天津环发房地产有限公司 100% Y Y N - - - 天津环球文化交流中心有限公司 55% Y Y N - - - 天津环球磁卡营销公司 90% Y Y Y Y Y Y 天津磁卡物业发展有限公司 96% Y Y Y Y Y Y 海南海卡有限公司 80% Y Y Y Y Y Y 天津磁卡国际工贸有限公司 100% N Y N - - - 上海津卡实业有限公司 85% N Y N - - - 天津市通卡公用网络系统有限公司 80% N N Y Y Y Y 精美快速印务有限公司 60% N N N N N N 珠海天粤实业公司 91.43% N N N N - - 天津市爱赛智能卡系统工程有限公司 90% N N N Y Y Y * * 持股比例 1999 2000 2001 2002 2003 2004 天津市博苑高新材料有限公司 100% N Y Y Y Y Y 天津市磁卡广告有限公司 100% N N N N N N 新疆津卡实业发展公司 100% N N N Y Y Y 天津环球凯丰制版有限公司 90% N N N N ？未说明 ？未说明 天津环球蔡伦纸业有限公司 90% N N N N N - 天津市河西区印刷复包装厂 100% N N N N N N 天津市人民印刷厂维修服务部 100% N N N N N N 天津市人民印刷厂储运服务部 100% N N N N N N 天津市人民印刷厂印刷材料经营部 100% N N N N - - * * 持股比例 1999 2000 2001 2002 2003 2004 天津市人民印刷厂高新技术开发公司 100% N N N N - - 天津市环球商贸经营部 100% N N N N N N 天津油霸油精有限公司 66.66% N N N N N N 云南环球磁卡信息网络有限公司 60% N N Y Y N - 天津银湾建设发展有限公司 50% - Y N - - - 天津环球高新技术投资有限公司 94% - Y N - - - 天津环球化学科技有限公司 73% - Y Y Y Y Y 广东信嘉数码科技发展有限公司 70% - N Y Y N