2015年青岛会计继续教育---企业纳税实务与技巧.doc

第1讲 认识税收 应纳税所得额：每次收入不超过4000元的，扣除800 元；超过4000元的扣除20%。应纳税额：适用20%的税率，但应纳税所得额2-5万元之间的，按应纳税额加征五成；应纳税所得额超过5万元的，按应纳税额加征十成。13000*（1-20%）*20%=2080元 第2讲 设立公司及税务登记 自然人独资有限公司最低注册资本是10万。 公司章程内容：企业名称 住所 经营范围 股东出资比例、方式、期限 企业解散清算等事项。 注册出资——贷币 实物（如汽车） 房产 知识产权等出资。 领取工商营业执照后，30日内到当地税务局申请领取税务登记证。 第3讲 建账与纳税准备 自领取税务登记证件之日起15日内进行备案。 实收资本的万分之五（总账），其他账本（如日记账、明细账）还得每个贴5元印花税。 第4讲 认识增值税 增值税是以法定增值额为课税对象而征收的一种税。 视同销售： 将自产、委托加工货物用于非增值税应税项目； 将自产、委托加工货物用于集体福利或者个人消费； 将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户； 将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者； 将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。 纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次月起36个月内不得再申请免税。 低税率：13% 粮食、食用植物油；自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品； 图书、报纸、杂志；饲料、化肥、农药、农机、农膜； 国务院规定的其他货物；农产品（包括鲜奶）、音像制品 、电子出版物 、二甲醚 第5讲 增值税一般纳税人纳税实务（上） 销售额：全部价款和价外费用，不包括： 向购买方收取的销项税额； 受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税 代垫运费 销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制固定资产，按照适用税率征收增值税；可以开具增值税专用发票 销售方式 纳税义务发生时间 直接收款 收到销售款或取得索取销售款凭证的当天 托收承付和委托银行收款 发出货物并办妥托收手续的当天 赊销和分期收款 书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天； 预收货款方式 货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天； 第6讲 增值税一般纳税人纳税实务（下） 第7讲 增值税特别纳税实务 免税：对生产企业出口的自产货物免征本企业生产销售环节的增值税。（零税率） 抵税：生产企业出口自产货物所耗用原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额。 退税：生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。 （5）10月25日，销售公司已经使用过的食品加工设备，实现含增值税的售价3 000元，已利用税控器具开具普通发票，对方以银行存款支付。该设备丽友公司作为固定资产管理，原值6 500元，已经计提折旧1 500元。 小规模纳税人销售自己使用过的固定资产， 按下列公式确定销售额和应纳税额：销售额=含税销售额/（1+3%） 应纳税额=销售额×2% 第9讲 消费税纳税实务 消费税实行一次课征制 在生产、委托加工和进口环节征税，在以后的批发、零售等环节不再征税。 金银首饰、钻石及钻石饰品由生产销售环节改为零售环节征税 第10讲营业税纳税实务与技巧 与其他流转税相比有如下特点： 按行业设计税目税率，具有很强的行业调节能力。 多环节总额课征。 征税范围与增值税的征税范围互为补充。 纳税义务发生地的流动性较大。 契税视同转移： （1）以土地、房屋权属作价投资、入股； （2）以土地、房屋权属抵债； （3）以获奖方式承受土地、房屋权属； （4）以预购方式承受土地、房屋权属。 第11讲财产税、行为税和资源税 补缴契税的情况 以划拨方式取得的土地使用权，经批准转让房地产时，以补交的土地使用权出让费用或者土地收益为计税依据 第12讲 认识企业所得税 企业所得税的基本税率为25%。 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，适用税率为25%； 非居民企业未在中国境内设立机构、场所的，或取得与该机构无实际联系的所得，适用税率为20%。 免税收入 1.国债利息收入；2.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；3.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；4.符合条件的非营利组织的收入。 企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。 应纳税额=应纳税所得额×适用税率－减免