应收票据.pptVIP

第一、应收票据 第二、应收账款 第三、预付及其他应收款 第四、坏账准备 学习目标 学习要点 重点难点 参考文献 第二节 债权的核算 引导案例 第一篇 业务核算 第二章 资产 第一、应收票据 一、应收票据的分类与计价 （一）应收票据的分类 应收票据是指企业因销售商品、产品、提供劳务而收到的尚未到期的商业汇票。 按承兑人不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。 按是否带息，分为不带息商业汇票和带息商业汇票两种。 债权人 赊销商品 债务人 赊购商品 商业汇票 商业汇票 银行承兑 汇票 商业承兑 汇票 带息 不带息 带息 不带息 正式、有较强的法律效应，且可以转让和贴现的欠条 应收票据 应付票据 对于带息票据，应于期末按照应收票据的票面价值和确定的利率计提利息，计提的利息不记入应收票据的账面价值，而是记入“应收利息”处理。 (二)应收票据的计价 应收票据一般按其面值计价 例如，3月1日出票的期限为3个月的票据，到期日为6月1日，如果期限为90天，则到期日为5月30日。 与此同时，计算利息使用的利率，要换算成日利率（即年利率÷360）。 票据利息＝面值 × 利率 × 票据期限 应收票据的期限有按月表示和按日表示两种。 按月计算的票据，以到期月份的对日为票据到期日。 按日计算的票据，应从出票日起按实际天数计算，习惯上出票和到期日只能算其中一天，即“算头不算尾”或“算尾不算头”。 应收票据账户借方登记企业收到承兑的商业汇票的面值，贷方登记企业到期收回的商业汇票或未到期向银行申请贴现的商业汇票以及已背书转让给其他单位的商业汇票，期末余额在借方，反映企业持有的商业汇票的面值。 该账户还应按对方单位名称设置明细分类账进行核算。 二、应收票据的核算 （二）商业汇票到期 借：银行存款 贷：应收票据---××单位 若付款人无力支付票款 借：应收账款---××单位 贷：应收票据---××单位 （一）收到商业汇票 借：应收票据---××单位 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 借：材料采购/原材料/库存商品 应交税费—应交增值税(进项税额） 贷：应收票据---××单位 贷（或借）：银行存款 （差额） （三）应收票据背书转让 贴现息=票据到期价值×贴现率×贴现期 贴现所得金额 = 票据到期价值－贴现息 （四）应收票据贴现 借：银行存款 （贴现净额) 财务费用 (贴现利息） 贷：应收票据---××单位 或 短期借款 第二 应收账款 一、应收账款的确认与计价 商业折扣 现金折扣 二、应收账款的核算 不存在折扣时的核算 存在现金折扣时的核算 【例3－4】甲公司2007年3月10日向乙公司销售商品一批，货款200000元，增值税34000元，甲公司给予乙公司10％的商业折扣，并在销售合同中规定现金折扣的条件为2/10,1/20，n/30；商品于3月10日发出，乙公司于3月18日付款。 3月10日销售商品时： 借：应收账款—乙公司 210600 贷：主营业务收入 180000 应交税费—应交增值税 30600 3月18日收到货款时， 借：银行存款 206388 财务费用 4212 贷：应收账款—乙公司 210600 第三 预付账款和其他应收款 一、预付账款的核算 【例3－5】甲公司向乙公司采购材料需支付的款项总额为250000元，向乙公司预付货款的40%，验收货物后补付其余款项。 （1）预付40%货款时， 借：预付账款—乙公司 100000 贷：银行存款 100000 （2）收到乙公司发来的5000吨材料时，验收无误。 借：原材料 250000 应交税费—应交增值税（进项税额）42500 贷：预付账款—乙公司 292500 (3)以银行存款补齐所欠款项192500元时， 借：预付账款—乙公司 192500 贷：银行存款 192500 二、其他应收款的核算 其他应收款是指除应收账款、应