项目04 费税纳税实务.pptVIP

适用税率的规定 1、兼营不同税率的应税消费品 分别核算销售额的，分别适用不同税率 未分别核算的，从高适用税率 2、将不同税率的应税消费品组成套装销售的 按组合产品的销售全额从高征税税 消费税的纳税环节 生产 销售 自用 委托加工 委托方为纳税义务人,受托方为代扣代缴义务人 委托方提供原材料,受托方收取加工费和垫支部分辅料. 进口 进口消费品的单位和个人是纳税义务人 例1 某摩托车生产厂6月份销售某型号的摩托车300辆,出厂价10000元/辆(不含税),当月购进货物取得的增值税专用发票上注明的税额为298000元,摩托车的消费税税率为10%,计算应交增值税和消费税. 增值税销项税额=300*10000*17%=510000 增值税应纳税额=510000-298000=212000 消费税=300*10000*10%=300000 承上例,6月分的摩托车销售总共收取的货款(含税)为3510000元,消费税应为多少? 3510000/(1+17%)*10%=300000 如果每辆摩托车另外收取包装费585元/辆,消费税是多少? (3510000+585*300)/(1+17%)*10%= 某精准手表生产厂年底将自产高档手表作为职工福利发放给职工,成本20000元,无市场价,消费税税率20%,组成记税价格是多少? 20000*(1+20%)/(1-20%) 某白酒厂将自产没有上市的粮食白酒作为福利发放,每人20斤,成本价是10元/斤,职工总数为50人,发放福利的这批酒的组成记税价格为多少?(白酒的比例税率为20%,定额税率0.5元/斤.) {20*10*50*(1+10%)+0.5*20*50}/(1-20%) 甲企业为增值税一般纳税人，接受某卷烟厂委托加工烟丝，由卷烟厂提供烟叶，成本为35000元，甲企业代垫辅助材料2000元，收取加工费4000元。甲企业没有同类烟丝的销售价格，计算此项业务的增值税和消费税。 消费税组成计税价格=（35000+2000+4000）/（1-30%）=58571.43 甲企业应代收代缴消费税=5871.43*30%=17571.43 甲企业应纳增值税=（4000+2000）*17%=1020 中华药酒厂委托某白酒厂加工粮食白酒15吨，由药酒厂提供粮食做原料，合同注明不含增值税的原料成本为120000元，加工完毕后按时交付，收取加工费15000元，此白酒无市场价，则委托加工这批白酒的组成计税价格为： （120000+15000+15*1000*2*0.5）/（1-20%）=356250 某汽车制造厂从国外进口一批汽车轮胎，关税完税价格为90000美元，关税税率为20%，当日的美元汇率为1:7，计算汽车制造厂进口环节应纳流转税。 组成计税价格=90000*7*（1+20%）/（1-3%）=779381.44 应纳增值税=779381.44*17%=132494.85 应纳消费税=779381.44*3%=23381.44 雪晶啤酒厂12月份销售啤酒100吨，每吨出厂价4000元，适用税率为250元/吨，计算应纳消费税。 应纳消费税=100*250=25万元 消费税已纳税额的扣除与一般纳税人进项税的抵扣有何不同？ （1）抵扣的范围不同。消费税必须在同一税目内扣除，而增值税只要符合进项抵扣的条件都能扣。 （2）扣税的方法不同。消费税按当期生产领用的数量扣除，增值税是当月购进的当月扣除。 （3）扣税的环节不同。消费税允许扣除的仅限于从工业企业购进的应税消费品和进口环节已缴纳消费税，对从商业企业购进应税消费品的已纳税款一律不得扣除。 某烟厂1月外购烟丝，取得增值税专用发票上注明的价款50万元，本月生产卷烟领用烟丝，期初尚有库存的外购烟丝5万元，期末库存烟丝14万元，已知烟丝消费税税率30%，当月销售卷烟14箱，销售收入为70万元（不含增值税），该卷烟的税率为56%加0.003元/支。计算当月应纳消费税。 销售卷烟应纳税额=700000*56%+14*50000*0.003=394100 准予扣除的外购烟丝已纳税额=（50000+500000-140000）*30%=123000 当期应纳消费税=394100-123000=271100 业务一：6月1日向泸州太平洋百货公司销售100盒成套化妆品，不含税价款30600元，开出增值税专用发票，货款已通过银行转账收讫。 业务二：6月8日，为了表示尊敬、爱护女职工，厂部决定将自产的20盒成套化妆品分给本厂女职工做福利。 业务三：6月8日，缴纳5月份应交消费税。 业务四：6月8日，将外购A型