企业内部控制概念与应用.pptVIP

运营分析控制 把握企业经营是否符合预算规定的目标值发展，一旦发生偏差和问题就能找出问题所在，并根据新的情况解决问题或修正预算。 企业建立运营情况分析控制，经理层应综合运用生产、购销、投资、筹资、财务等方面的信息，通过因素分析、对比分析、趋势分析等方法，定期开展运营情况分析，发现存在的问题，及时查明原因并加以改进。 第三部分内部控制五要素--3/6 绩效考核控制 企业建立和实施绩效考评制度,科学设置考核指标体系，对企业内部各部门和全体员工的业绩进行定期考核和客观评价，将考评结果作为确定员工薪酬以及职务晋升、评优、降级、调岗、辞退等的依据。 第三部分内部控制五要素--3/7 最有效的办法 信息与沟通 《企业内部控制基本规范》第38条明确了企业应当建立信息与沟通制度，明确内部控制相关信息的收集、处理和传递程序，确保信息及时沟通，促进内部控制有效运行。 信息搜集 信息传递 信息共享 反舞弊机制、举报人投诉制度和举报人保护制度。 第三部分内部控制五要素--4/1 信息系统控制－目标 提高资源使用效率 有效达到企业目标 保持数据完整 维护资产安全 符合相关的法律、法规和政策 第三部分内部控制五要素--4/1-2 内部监督 《企业内部控制基本规范》第5条第5款规定内部监督是企业对部控制建立与实施情况监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，及时加以改进。 内部监督分为日常监督和专项监督。 日常监督：企业对建立与实施内部控制的情况进行常规、持续的监督检查。 专项监督：在企业发展战略、组织结构、经营活动、业务流程、关键岗位员工等发生较大调整或变化的情况下，对内部控制的某一或者某些方面进行有针对性的监督检查。 监督是谁的职责? 管理层应对内控执行情况进行持续监督。 企业审计部门进行日常监督和专项监督。 第三部分内部控制五要素--5 愿景：确保风险受控、业务顺畅 建立并维护业务风险评估模型，定期对公司业务进行风险评估并基于评估结果进行流程审计； 执行各业务模块的审计，确保内部制度得到执行，并监督执行状况； 确保流程是基于与控制相关的标准； 合理的保证在所有重大财务及运营流程中存在充分的控制； 参与新流程的设计或者新流程的审核； 对集团管理层进行内控理念的培训，以增强公司员工内部控制的意识。 第五部分内部控制应用 第五部分内部控制应用举例—采购控制1 采购业务流程环节 1、编制需求计划和采购 计划 2、请购 3、选择供应商 4、确定采购价格 5、订立框架协议或采购合同 6、管理供应过程、 7、验收、退货、 8、付款、 9、会计控制 第五部分内部控制应用举例—采购控制2 序号 采购业务环节 风险点 风险控制措施 1 编制需求计划和采购计划 1、需求或采购计划不合理。 2、不按实际需求安排采购或随意超计划采购， 3、与企业生产经营计划不协调等。 1、生产、经营、项目建设等部门，应当根据实际需求准确、及时编制需求计划。 2、企业应当根据发展目标实际需要，结合库存和在途情况，科学安排采购计划，防止采购过高或过低。 3、采购计划应纳入采购预算管理并经审批。 2 请购 1、缺乏采购申请制度。 2、请购未经适当审批或超越授权审批；授权职责未落实。 3、导致采购物资过量或短缺，影响企业正常生产经营。 1、建立采购申请制度，依据购买物资或接受劳务的类型，确定归口管理部门，授予相应的请购权，明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购程序。 2、具有请购权的部门按预算管理。 3、具备相应审批权限的部门或人员审批采购申请时，应重点关注采购申请内容是否准确、完整，是否符合生产经营需要，是否符合采购计划，是否在采购预算范围内等。 3 选择供应商 1、供应商选择不当，可能导致采购物资质次价高。 2、甚至出现舞弊行为。 1、建立科学的供应商评估和准入制度，对供应商资质信誉的真实性合法性进行审查，确定合格供应商清单，健全企业统一的供应商网络。 2、采购部门应当按照公平、公正和竞争的原则，择优确定供应商，在切实防