第十一篇 外币交易折算.pptVIP

第一节 外汇市场与汇率 外币兑换与外汇市场 外币兑换(conversion of foreign currency)：指把外币换成本国货币、把本国货币换成外币、或是不同外币之间的互换。 两种货币之间的兑换比率就是汇率(exchange rate)。 经营不同货币兑换的外汇市场(foreign exchange market)主要是商业银行，也可能是专门进行外汇交易的经纪人市场。 汇率的买入价与卖出价 企业(其他组织或个人)兑出外汇时，在外汇经纪银行为买入外汇，要按买入价计价；反之，如果企业兑入外汇，在银行为卖出外汇，要按卖出价计价。卖出价当然高于买入价，其间的差额即银行经营外汇兑换的赚头。 不同外币间的互换，可以直接根据这两种货币间的汇率，也可以根据这两种外币对本国货币的汇率进行套算。 汇率的买入价与卖出价 例如，我国只公布各种外币对人民币的汇率，如果某企业要把美元兑换为港元，设当日的外汇牌价如下： 买入价 卖出价 US＄100 RMB￥807.33 RMB￥807.48HK＄100 RMB￥106.12 RMB￥106.18 则US＄100可兑换的港元金额为： US＄100×RMB￥807.33/US＄100÷RMB￥106.18/HK＄100=HK＄760.34/US＄100 外币折算 外币折算(translation of foreign currency)：是指把不同的外币金额换算为本国货币的等值(equivalent)或同一特定外币等值的程序，它只是在会计上对原来的外币金额的重新表述。 对所有的外币交易，既要按不同的原币计量和记录，同时，又要按折合的本国货币等值计量和记录。 在实务中往往采取对外币收入和支出都按中间价折算的折中做法。 中间价：买入价和卖出价的平均数。例如，按照前述的美元和港元对人民币的汇率，美元汇率的中间价是RMB￥8.0741；港元汇率的中间价是RMB￥1.0615。  汇率的直接标价与间接标价 直接标价(direct quote)：是指每单位外币可兑换的本国货币金额。 间接标价(indirect quote)：是指每单位本国货币可兑换的外币金额。 例如，以美元为本国货币，以买入价为例，US＄1.8376/￡1为直接标价，￡0.5442/US＄1为间接标价。显然，直接标价和间接标价互为倒数。 直接标价法是国际通行的惯例，我国公布的外汇牌价也采用直接标价法。但在表述本国货币的汇率涨落幅度时，则要通过不同时日的间接标价才能对比。 市场汇率与法定汇率 即使是在通货可以自由兑换的国家，外汇市场上不断变动的市场汇率(market rate)与政府宣布的在一定时期内保持相对稳定的法定汇率(official rate)之间，也存在着差异。但法定汇率将依据市场汇率的变动幅度不时地作相应的调整，所以，这里的差异不会是十分突出的问题。 现行汇率、历史汇率和平均汇率 现行汇率：是指财务报表日期的汇率， 历史汇率：是指最初取得外币资产或承担外币负债时日的汇率。 平均汇率(average rate)：是现行汇率或历史汇率的简单或加权平均数。 第二节 外币交易会计的基本程序 外汇、外币交易与功能货币 (一)外汇 1.银行外币存款和库存外国货币； 2.外币支付凭证，如外币汇票或本票等； 3.外币有价证券，如以外币标示的公司债券及其息票、其他公司的股票、政府公债、国库券等； 4.其他外币资金。 外汇、外币交易与功能货币 (二)外币交易 在下述情况下，就会发生外币交易。 1.企业购买或销售以外币标价的商品或劳务； 2.企业借入或出借其应付或应收金额以外币计算的资金； 3.企业作为应履行的期汇合同的当事人； 4.企业基于其他各种原因取得或处理以外币计价的资产，承担或清偿以外币计价的负债。 外汇、外币交易与功能货币 功能货币应该是企业在从事经营活动的环境中主要使用的货币，以它作为单一计量尺度才是恰当的。在一般情况下，它是企业所在国的本国货币。功能货币是企业计量其现金流量和经营成果的统一尺度。 外币购销交易会计的两种观点 “单一交易”观对以外币标价的销、购交易，必须在结算账款之日才算完成，销货收入和购货成本的本国货币等值，应决定于结算日的汇率。从销、购活动到账款结算，只是单一交易的两个阶段。 “两项交易”(two transactions)观，就是把销、购交易和账款结算视为两项独立的交易。销货收入和购货成本的本国货币等值，决定于销、购交易时日的汇率。 外币购销交易会计的两种观点 (一)按单一交易观处理外币购销交易的程序 按照单一交易观，在销、购阶段所作的记录中，只把按交易日汇率折算的销货收入或购货成本的本国货