CPA讲义《财管》第十八章短期预算02.pdfVIP

高顿财经CPA培训中心 第三节 营业预算的编制 一、销售预算 （1）销量×单价=销售收入 （2）销售现金收入 内容 ①基本原则：收付实现制 ②关键公式：现金收入=当期现销收入+收回前期的赊销 特点 销售预算是整个预算的编制起点，也是编制其他有关预算的基础。 本例假设：每季度销售收入中，本季度收到现金60%，另外的40%现金要到下 季度才能收到。 【注意】期末应收账款的确定 【例题9•计算题】某企业只生产一种产品，产品售价8元/件。2015年6月销售20 000件，2015年7月预计销售30000件，2015年8月预计销售40000件。根据经验，商 品售出后当月可收回货款的60%，次月收回30%，再次月收回10% 高顿财经CPA培训中心 电话：400-600-8011 网址：cpa.gaodun.cn 微信公众号：gaoduncpa 高顿财经CPA培训中心 （1）2015年8月预计现金收入为多少。 （2）2015年8月末应收账款为多少。 【答案】 （1）现金收入=40000×8×60%+30000×8×30%+20000×8×10%=280000（元） （2）应收账款=40000×8×40%+30000×8×10%=152000（元） 二、生产预算编制 特点 唯一只以实物量表示的预算。 编制基 以销售预算为基础编制。 础 （1）预计期末产成品存货=下期销售量×a% 基本公 （2）预计期初产成品存货=上期期末产成品存货 式 （3）预计生产量=（预计销售量+预计期末产成品存货）- 预计期初产成品存货 期末产成品存货数量通常按下期销售量的一定百分比确定，本例按10%安排 期末产成品存货。 【例题10•多选题】在编制生产预算时，计算某种产品预计生产量应考 的因素 包括（　　）。 A.预计材料采购量 B.预计产品销售量 C.预计期初产品存货量 D.预计期末产品存货量 【答案】BCD 高顿财经CPA培训中心 电话：400-600-8011 网址：cpa.gaodun.cn 微信公众号：gaoduncpa 高顿财经CPA培训中心 【解析】某种产品预计生产量=预计销量+预计期末存货量- 预计期初存货量，可见预计生产量不需考 材料采购量。 【例题11•单选题】甲公司正在编制下一年度的生产预算，期末产成品存货按照 下季度销量的10%安排。预计一季度和二季度的销售量分别为150件和200件，一 季度的预计生产量是（　　）件。（2012年） A.145 B.150 C.155 D.170 【答案】C 【解析】一季度预计生产量=150+（200-150）×10%=155（件） 三、直接材料预算编制 编制基 以生产预算为基础编制的，还要考虑预算期期初、期末的原材料存 础 量。 （1）预计期末材料存量=下期生产需用量×a% 计算公 （2）预计期初材料存量=上期末材料存量 式 （3）本期采购数量=（本期生产耗用数量+期末存量）-期初存量 期末材料存量通常按下期生产需用量的一定百分比确定，本例按20%安排。 材料采购支出=当期现购支出+支付前期赊购 高顿财经CPA培训中心 电话：400-600-8011 网址：cpa.gaodun.cn 微信公众号：gaoduncpa 高顿财经CPA培训中心 本例假设材料采购的货款有50%在本季度内付清，另外50%在下季度付清。 【注意】年末应付账款的确定 【例题12•单选题】某企业2015年第一季度产品生产量预算为1500件，单位产品 材料用量5千克/件，年初材料库存量1000千克，第一季度还要