《企业内部控制应用指引》解读之7采购业务.pdfVIP

解读之 采购业务 (财政部会计司) 《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》中 所称采购，是指企业购买物资(或接受劳务)及支付款项 等相关活动。其中，物资主要包括企业的原材料、商品、工 程物资、固定资产等。 一、采购业务流程 图1列示的采购流程适用于各类企业的一般采购业 务，具有通用性，企业在实际开展采购业务时，可以参照 此流程，并结合自身情况予以扩充和具体化。 二、各环节的主要风险点及管控措施 (一)编制需求计划和采购计划 编制需求(采购)计划环节的主要风险是：需求或采 购计划不合理、不按实际需求安排采购或随意超计划采 购，甚至与企业生产经营计划不协调等。 主要管控措施：第一，生产、经营、项目建设等部门， 应当根据实际需求准确、及时编制需求计划。需求部门提 出需求计划时，不能指定或变相指定供应商。第二，采购 计划是企业年度生产经营计划的一部分，在制定年度生 产经营计划过程中，企业应当根据发展FI标实际需要，结 合库存和在途情况，科学安排采购计划，防止采购过高或 过低。第三，采购计划应纳入采购预算管理，经相关负责 人审批后，作为企业刚性指令严格执行。 豳1采购业务流程图 (二)请购 请购是指食业生产经营部门根据采购计划和实际需要， 续。第三，具备相应审批权限的部门或人员审批采购申请时， 提出的采购申请。该环节的主要风险是：缺乏采购申请制度， 应重点关注采购申请内容是否准确、完整，是否符合生产经 请购未经适当审批或超越授权审批，可能导致采购物资过量 营需要，是否符合采购计划，是否在采购预算范围内等。对不 或短缺，影响企业正常生产经营。 符合规定的采购申请，应要求请购部门调整请购内容或拒绝 主要管控措施：第一，建立采购申请制度，依据购买物资 批准。 或接受劳务的类型，确定归口管理部门，授予相应的请购权， (三)选择供应商 明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购程序。第二， 选择供应商，也就是确定采购渠道。它是企业采购业务 具有请购权的部门对于预算内采购项目，应当严格按照预算 流程中非常重要的环节。该环节的主要风险是：供应商选择 执行进度办理请购手续，并根据市场变化提出合理采购申 不当，可能导致采购物资质次价高，甚至出现舞弊行为。 请。对于超预算和预算外采购项目，应先履行预算调整程序， 主要管控措施：第一，建立科学的供应商评估和准入制 由具备相应审批权限的部门或人员审批后，再行办理请购手 度，对供应商资质信誉情况的真实性和合法性进行审查，确 2010．7 嘲耙蹩丝 定合格的供应商清单，健全企业统一的供应商网络。企业新 跟踪合同履行情况，对有可能影响生产或工程进度的异常情 增供应商的市场准入、供应商新增服务关系以及调整供应商 况，应出具书面报告并及时提出解决方案，采取必要措施，保 物资目录，都要由采购部I’j根据需要提出申请，并按规定的 证需求物资的及时供应。第二，对重要物资建立并执行合同 权限和程序审核批准后，纳入供应商网络。第二，采购部门应 履约过程中的巡视、点检和监造制度。对需要监造的物资，择 当按照公平、公正和竞争的原则，择优确定供应商，在切实防 优确定监造单位，签订监造合I司，落实监造责任人，审核确认 范舞弊风险的基础上，与供应商签订质量保证协议。第三，建 监造大纲，审定监造报告，并及时向技术等部门通报。第三， 立供应商管理信息系统和供应商淘汰制度，对供应商提供物 根据生产建设进度和采购物资特性等因素，选择合理的运输 资或劳务的质